内部控制继续教育试题及解析 1.下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是 A．包含18个应用指引 答案解析：《企业内部控制配套指引》包括18个应用指引、1 个评价指引和1 个审计指引， 选项D 不正确。 2.下列项目中，可作为境内外同时上市公司内部控制评价依据的有 A．内部规章 答案解析：以上说法均正确。 3.目前披露的内部控制缺陷主要包括的类型有 A．设计缺陷和运行（执行）缺陷 答案解析：以上说法均正确。 4.下列关于企业治理层在内部控制中的职责的说法中，正确的有 A．建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任 答案解析：以上说法均正确。 5.内部控制审计中，注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。 答案解析：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 6.企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制的同时，还需要遵守我国行业主管部 门和市场监管部门对内部控制的有关要求。 答案解析：企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。 7.为同一企业提供内部控制咨询和审计服务时，即使会计师事务所将其内部控制咨询业务和 内部控制审计业务分离也不符合独立性要求。 答案解析：会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则。事务所内部分离内部控制咨询业务和内部控制审计业务的方式难以有效地将内部控制 咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。 8“未发现重大缺陷”与“不存在重大缺陷”或“财务报告内部控制有效”相比，具有相同 的确认程度。 答案解析：从文字表述的角度分析，“未发现重大缺陷”与“不存在重大缺陷”或“财务报告内部控制有效”相比，是一种消极的确认方式，所代表的确认程度较低。 9.注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度。 答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范。 10.企业可以根据自身实际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整。 答案解析：《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》，根据《企业内部控制基 本规范》、《企业内部控制评价指引》的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企业 编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内容 原则上应体现在年度报告中。 11.对控制活动要素的二级指标分析中，发现企业在内控措施方面没有变化，仍然仅重视日常 财务以及解决运营问题。 答案解析：关于控制活动，从因子指标来看政策与程序的变化程度相当，二级指标第一第二位也未发生 变化，表明企业在内控措施方面仍然重视日常财务以及解决运营问题，只是在考虑层面上更 为具体。 12.报告应该以积极的方式表述评价意见。 答案解析：内部控制评价报告应避免以“未发现”重大缺陷的消极意见代替“不存在”重大缺陷的积极评价意见。 13.《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依 答案解析：《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控审计提出了要求。 14.企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 答案解析：一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管 理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构，待时机成熟时再设立。 15.根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7 号）及其配套 指引已于2013 日起在境内外同时上市的69家公司实施。 日起在境内外同时上市的69家公司实施。 16.凡是披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论一定为无效。 答案解析：披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论可能为有效，原因可能是注册会计师仅对财务报告内部控制发布审计意见，而企业存在的是非财务报告重大缺陷。 |
