以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是 以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是（ ）。 A、违反政策法规的罚款支出 B、税务上对固定资产计提折旧的方法 C、国债利息收入 D、研发支出加计扣除的部分 【答案】B 【解析】选项A、C属于非暂时性差异，不确认递延所得税，所以不会影响当期确认的“递延所得税资产”；选项D，研发支出加计扣除的部分是不确认递延所得税的，所以不影响当期确认的“递延所得税资产”。 下列有关企业对所得税进行纳税调整的处理中，表述正确的有（ ）。 A、对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少 B、对于其他权益工具投资的公允价值上升，应在利润总额的基础上调整增加 C、对于支付的税收罚款，应在利润总额的基础上调整增加 D、对于广告费支出，应将超过当期扣除标准并允许向以后年度结转税前扣除的部分，在利润总额基础上调整增加 【答案】ACD 【解析】对于其他权益工具投资的公允价值变动，由于计入其他综合收益，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整，选项B不正确。 根据所得税准则计量的规定，下列表述正确的有（ ）。 A、有关暂时性差异产生于企业合并交易，且该企业合并为同一控制下企业合并的，在确认合并中产生的递延所得税资产或负债时，相关影响应计入商誉 B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量 C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用 D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 【答案】CD 【解析】选项A，有关暂时性差异产生于企业合并，且该企业合并为非同一控制下企业合并，暂时性差异确认相关的所得税时，应调整合并商誉；选项B，递延所得税资产或递延所得税负债，应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。
A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异100万元 B、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的计税基础为0，产生应纳税暂时性差异 C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元，不产生暂时性差异 D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异 【答案】AC 【解析】选项B，预收账款的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，违约罚款不允许税前扣除，负债的计税基础＝100－未来期间允许税前扣除的金额0＝100（万元），账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。 |
