3. (1). 【正确答案】：ABCDE 【答疑编号10085596】 (2). 【正确答案】：ABCDE 【答疑编号10085598】 (3). 【正确答案】：BD 【答疑编号10085602】 4. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并按相关规定披露分部信息。原有关确定地区分部和业务分部以及按照主要报告形式、次要报告形式披露分部信息的规定不再执行;选项E，报告分部的数量超过10个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并。 【答疑编号10085606】 三、计算分析题(本题型共4小题，其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为9分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为14分。其他小题每小题9分。本题型最高得分为41分，要求计算的，应列出计算过程。会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1. 【正确答案】：(1)甲公司上述相关的会计分录如下： ①2009年2月1日兑换电影票： 借：递延收益 200 贷：银行存款 150 主营业务收入 50 ②借：银行存款 100 贷：营业外收入 100 ③ 借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10 ④借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ⑤ 借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.74(50÷1.17) 应交税费——应交增值税(销项税额)7.26(42.74×17%) 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4 ⑥2008年末工程完工进度=216/720×100%=30%; 2009年末工程完工进度=680/850×100%=80%。 借：主营业务成本 464(850×80%-216) 贷：主营业务收入 400(800×80%-800×30%) 工程施工——合同毛利 64 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10〔(850-800)×(1-80%)〕 借：应收账款 300 贷：工程结算 300 借：营业税金及附加 20 贷：应交税费——应交营业税 20 (2)营业收入=50+100+42.74+400=592.74(万元) 营业成本=80+10.4+464=554.4(万元) 利润总额=592.74-554.4+100-10-20=108.34(万元) 因为假定无纳税调整事项，故所得税费用=应交所得税=利润总额×所得税税率=108.34×25%=27.085(万元) 净利润=108.34-27.085=81.26(万元) 基本每股收益=81.26/150=0.54(元/股) Solution (All the figures in ten thousands) (1) The journal entries of Company Jia ①Exchange microwave in Feb.1st, 2009 Dr: Deferred revenue 200 Cr: Bank deposit 150 Prime operating revenue 50 ② Dr: Bank deposit 100 Cr: Prime operating revenue 100 ③ Dr: Bank deposit 35 Cr: Advanced receivable 35 Dr: Production cost 15 Cr: Employee compensation payable 5 Raw material 10 ④ Dr: Notes receivable 117 Cr: Prime operating revenue 100 Taxes and Dues payable-VAT payable(output VAT) 17 Dr: Prime operating cost 80 Cr: Inventory 80 ⑤ Dr: Bank deposit 50 Cr: Prime operating revenue 42.74 (50/1.17) Taxes and Dues payable-VAT payable(output VAT) 7.26 (42.74×17%) Dr: Service cost 10.4 Cr: Employee compensation payable 10.4 Dr: Prime operating cost 10.4 Cr: Service cost 10.4 ⑥ Finished percentage at the end of 2008=216/720×100%=30% Finished percentage at the end of 2009=680/850×100%=80% Dr: Prime operating cost 464 (850×80%-216) Cr: Prime operating revenue 400 (800×80%-800×30%) Engineering construction-Contract gross profit 64 Dr: Asset impairment loss 10 Cr: Inventory valuation loss 10 [(850-800)×(1-80%)] Dr: Accounts receivable 300 Cr: Project balance 300 Dr: Business tax and extra charges 20 Cr: Taxes and Dues payable 20 (2) Operating revenue=50+100+42.74+400=592.74 Operating cost=80+10.4+464=554.4 Total profit=592.74-554.4+100-10-20=108.34 There are no adjustments for tax, so the income expense=income tax payable=total profit×income tax rate=108.34×25%=27.085 Net profit=108.34-27.085=81.26 Basic EPS=81.26/150=0.54 (Yuan/share) 【答疑编号10085610】 2. 【正确答案】：(1)上述业务属于混合重组方式的债务重组。 (2)甲公司重组后债权的公允价值=8 190-322-322×17%-80―5 600=2 133.26(万元) 债务重组损失=8 190+8 190×4%×6/12-2 133.26-5 600-322-322×17%-80=163.8(万元) 借：长期股权投资--乙公司 5 600 固定资产 322 应交税费——应交增值税(进项税额) 54.74 可供出售金融资产——成本 80 应收账款--债务重组 2 133.26 营业外支出--债务重组损失 163.8 贷：应收账款--乙公司 8 353.8 【提示：①应收票据到期后无法支付，与应收利息一起转入应收账款核算; ②后续参考分录： 20×7年乙公司利润总额1 540万元，甲公司应按4%的年利率收取利息： |
