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历年真题系列:注册资产评估师考试试题《财务会计》真题和答案卷(7)

2010-09-16 10:01 来源:未知 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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  (四)

  (1)该项租赁属于融资租赁。

  理由:

  A.根据租赁合同规定,租赁期满时,机器的所有权转移给甲公司,符合融资租赁的标准。

  B.租赁期为10年,尚可使用年限为12年,租赁期占尚可使用年限的大部分,符合融资租赁的标准。

  C.最低租赁付款额的现值为351830元,几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元,符合融资租赁的标准。

  (2)租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000(元)

  租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830(元)

  未确认融资费用=560000—350000=210000(元)

  应计提的折旧额=(350000—60000)/12=24166.67(元)

  (3)2001年1月1日租赁开始日:

  借:固定资产——融资租入固定资产    350000

      未确认融资费用                  210000

      贷:长期应付款——应付融资租赁款    560000

  2001年12月31日

  支付租金时:

  借:长期应付款——应付融资租赁    50000

      贷:银行存款                     50000

  摊销未确认融资费用时:

  借:财务费用           21000

      贷:未确认融资费用     21000

  计提折旧时:

  借:制造费用    24166.67

      贷:累计折旧    24166.67

  支付机器维修费用时:

  借:制造费用    5000

      贷:银行存款    5000

  (五)

  根据经济业务编制会计分录:

  1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000(元)

  借:银行存款                            8190000

      应收账款                            1170000

      贷:主营业务收入                       8000000

          应交税金——应交增值税(销项税额) 1360000

  借:主营业务成本    5000000

      贷:库存商品       5000000

  2.增值税销项税额=250000×17%=42500(元)

  借:分期收款发出商品    300000

      贷:库存商品          300000

  借:应收账款                          292500

      贷:主营业务收入                       250000

          应交税金——应交增值税(销项税额)  42500

  借:主营业务成本        150000

      贷:分期收款发出商品    150000

  3.借:应收账款        800000

        贷:主营业务收入    800000

  借:主营业务成本    500000

      贷:库存商品      500000

  4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000(元)

  借:银行存款         20000

      贷:其他业务收入    20000

  借:其他业务支出               3000

      贷:银行存款                  2000

          应交税金——应交营业税    1000

  5.借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 30000

        贷:长期债权投资——债券投资(溢价)     5000

            投资收益                            25000

  6.借:管理费用      900000

        制造费用     1000000

        贷:累计折旧    1900000

  增值税销项税额=1200000×17%=204000(元)

  调整的所得税=(1200000——800000)×33%=132000(元)

  调整盈余公积=(400000——132000)×15%=40200(元)

  借:预收账款                             1404000

      贷:以前年度损益调整                     1200000

          应交税金——应交增值税(销项税额)    204000

  借:以前年度损益调整    800000

      贷:库存商品           800000

  借:以前年度损益调整         132000

      贷:应交税金——应交所得税    132000

  借:以前年度损益调整          268000

      贷:利润分配——未分配利润    268000

  借:利润分配——未分配利润    40200

      贷:盈余公积                 40200

  8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400(元)

  调整的所得税=(400000—250000—23400)×33%=41778(元)

  调整盈余公积=(400000—250000—23400—41778)×15%=12723.3(元)

  借:以前年度损益调整                   400000

      应交税金——应交增值税(销项税额)  68000