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2008年注册税务师考试《税法二》真题及答案(10)

2010-10-07 16:02 来源:注册税务师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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80.ACE。
[解析]自2006年6月1日起,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税。退还纳税保证金=80÷100×5=4(万元)。
[提示]个人出售现住房后1年内重新购房的,按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的,全部退还纳税保证金;购房金额小于原住房销售额的,按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金,余额作为个人所得税缴入国库。

81.C
[解析]应缴纳个人所得税=[(7—5)×10000—700—10000÷20000×1000]×20%=3760(元)

82.C
[解析]捐赠扣除限额=(3000—800)×30%=660(元),捐赠支出500元据实扣除。
应缴纳个人所得税=(3000—800—500)×20%×12=4080(元) 

83.B
[解析](500000—100000—50000)×20%=70000(元)

84.B
[解析]特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1—20%)×20%=6400(元),实际缴纳8000元,不用补税。
股息应纳个人所得税=10000×20%=2000(元),实际缴纳1000元,补税2000—1000=1000(元) 
[点评]本题主要考核第2章“个人所得税的计算”知识点。
(二) 

85.BC
[解析]应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8(万元)
应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9(万元) 
[提示]1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

86.A
[解析]应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600×5%+10×4×5%)×(1+7%+3%)=530.2(万元)

87.A
[解析]地价款=2400(万元)
开发成本=2600(万元) 
开发费用=180+(2400+2600)×5%=430(万元) 
地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430(万元) 

88.D
[解析]准予扣除项目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400十2600)×20%=6958(万元)
增值额=9600—6958=2642(万元) 
增值率=2642÷6958=37.97% 
土地增值税=2642×30%=792.6(万元) 

89.B
[解析]扣除项目金额共计=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5(万元)

90.D
[解析]应缴纳企业所得税=[(9600+40)一7932.5]×33%=563.48(万元)
[提示]根据新企业所得税法,如果此题是2008年的业务,应缴纳企业所得税=[(9600+40)一7932.5]×25%=426.88(万元)
[点评]本题主要考核第1章“企业所得税的计算”和第3章“土地增值税的计算”知识点。
表1 工资、薪金所得适用税率表


级数

全月应纳税所得额(含税)

税率(%)

速算扣除效(元)

1

不超过500元的部分

5

0

2

超过500元至2000元的部分

10

25

3

超过2000元至5000元的部分

15

125

4

超过5000元至20000元的部分

20

375

5

超过20000元至40000元的部分

25

1375

6

超过40000元至60000元的部分

30

3375

7

超过60000元至80000元的部分

35

6375

8

超过80000元至100000元的部分

40

10375

9