2020税种综合申报常见问题解答

2020税种综合申报常见问题解答

一、哪些纳税人可以选择综合申报?符合税种综合申报条件的纳税人必须选择使用税种综合申报吗?

自2020年7月1日起，纳税人需申报缴纳企业所得税(预缴)便城镇土地使用税房产税、土地增值税印花税中一个或多个税种时，可选择税种综合申报。其中，企业所得税纳税人暂不涵盖跨地区经营汇总纳税企业。

二、纳税人选择税种综合申报需要办理哪些手续?

纳税人无须办理相关手续，纳税人可通过上海市电子税务局、网上电子申报企业端进入税种综合申报模块进行申报。

三、单税种申报和税种综合申报有什么区别?本季度使用税种综合，下季度还可以使用单税种申报吗?

（1）税种综合申报和单税种申报的业务逻辑、勾稽关系是致的，申报表上的累计数、期初数均可实现结转并自动加载。

（2）纳税人本季度使用了税种综合申报，下一季度仍可使用单税种申报，每个税种只能选择种方式进行申报。

四、跨省经营的总分支机构企业所得税暂不纳入税种综合申报，如涉及税种综合申报其他税种是否可以使用税种综合申报表?

跨省经营的总分支机构企业暂无法使用税种综合申报。

五、选择按原纳税期限的纳税人能否使用税种综合申报?

选择调整税种综合申报相关税种纳税期限为按季的纳税人，纳税期限调整后，在季度终了之日起1五日内可选择使用税种综合申报或单税种申报。选择按原纳税期限的纳税人按仍按照原方式申报缴纳税款。

六、城镇土地使用税和房产税的纳税期限有哪些变化?

《国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告》(国家税务总局 上海市税务局公告2020年第3号，以下简称“《公告》”)发布前，城镇土地使用税和房产税按照半年纳税，分别在每年的5月31日和11月30日前申报缴纳。《公告》对城镇土地使用税和房产税的纳税期限进行调整，城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

七、土地增值税的纳税期限有哪些变化?

《公告》发布前，房地产开发企业转让开发建造的房地产，按月申报缴纳土地增值税。《公告》对土地增值税的纳税期限进行调整，房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

八、印花税的纳税期限有哪些变化?

《公告》明确，印花税可按季或者按次计征，实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

九、选择调整纳税期限后，是否还能变更纳税期限?

7月1日实行税种综合申报后，企业所得税预缴(外省市总机构在沪二级分支机构除外)、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税的纳税期限将统为按季申报。2020年7月1日至12月31日期间，城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税纳税人可选择按原纳税期限和方式申报缴纳税款，在此期间纳税期限一经确定，不得变更。

十、房地产开发企业选择综合申报方式申报土地增值税包括哪些范围?

房地产开发企业转让开发建造的房地产，可选择使用综合申报，包括土地增值税预征和尾盘。其中房地产开发项目土地增值税清算为按次申报事项，暂未纳入综合申报范围。

十一、纳税人选择综合申报方式申报相关税种后，需要办理更正申报的应如何处理?

纳税人使用综合申报方式申报相关税种后，需要办理更正申报的，可通过原申报方式办理更正申报手续。