中秋节发月饼能否计入福利费税前扣除

中秋节发月饼能否计入福利费税前扣除

问：中秋节发月饼能否计入福利费税前扣除？

答：发放月饼的企业所得税税务处理

1、 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定：

“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（三）用于职工奖励或福利”

依据上述规定，企业不管是用自产的月饼发放给职工，还是用外购的月饼发放给职工，在企业所得税方面都应该按视同销售处理。企业发生国税函[2008]828号第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。同时，发放的月饼计入职工福利费，在不超过本年度工资薪金的14%内据实扣除。