小型微利企业企业所得税纳税申报注意事项

小型微利企业企业所得税纳税申报注意事项

根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）、《国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函「2010」185号）、《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）的规定，现行企业所得税月（季）度预缴纳税申报表填报时，不能直接反映应纳税所得额减免，只能反映减免所得税额。
因此，对所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的小型微利企业，与法定税率之间换算成15%的实际减免税额进行纳税申报；对只享受按20%的税率缴纳企业所得税的小型微利企业，与法定税率之间换算成5%的实际减免税额进行纳税申报。
在年度纳税申报时，将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表“应纳税所得额”与5%（15%）的乘积，填入附表5《税收优惠明细表》“符合条件的小型微利企业”内。