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2010年CPA考试试题及答案_《税法》模拟试题一(3)

2010-09-15 17:12 来源:河南注册会计师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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 三、计算题(本题型共5小题,每小题6分,共30分。要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)

  1.甲高尔夫专用设备生产企业2010年8月发生如下业务:

  (1)进口一批高尔夫球杆的握把,海关审定的交易价格20万美元,运费0.5万美元,保险费无法查明,进口后当月生产领用30%;

  (2)自产高尔夫球杆的杆头12万个,生产成本200万元,将其中10个用于企业质检部门检测强度,另有20个因管理不善毁损;

  (3)通过林业局向林场收购一批原木(有合法收购凭证),支付金额20万元,发生运输费1万元(取得运费发票),将这批原木运回企业,验货后将其中60%委托乙高尔夫球具厂加工木质高尔夫球杆杆身,该高尔夫球具厂收取不含税加工费4万元,加工收回后全部投入高尔夫球杆生产;

  (4)自产成套高尔夫球杆销售,采用预收货款结算方式价税合并收取客户231.66万元,当月发货80%;

  (5)将自产的200个高尔夫球袋移送至非独立核算门市部销售,每个成本30元,不含税售价100元/个,门市部当期按规定价格销售了60个;

  (6)向生产车辆的丙企业订购100辆高尔夫球场专用小车,支付丙企业100万元。

  高尔夫球杆的握把进口关税率14%,消费税税率10%,成本利润率10%,美元与人民币汇率1:6.8。根据上述资料计算(单位万元,保留2位小数):

  (1)甲企业进口高尔夫握把应缴纳的消费税

  (2)甲企业高尔夫球杆头检测强度和毁损应缴纳的消费税

  (3)甲企业委托加工木质杆身被乙企业代收代缴的消费税

  (4)甲企业销售成套高尔夫球杆应缴纳的消费税

  (5)甲企业销售高尔夫球袋应缴纳的消费税

  (6)丙企业为甲企业定制高尔夫球场专用小车应缴纳的消费税

  2.某建筑工程公司在具有建筑安装资质的同时也附设一建材加工厂,具有增值税一般纳税人资格。2010年1月~8月发生下列业务:

  (1)承接甲学校的加固工程,总承包额100万元,其中建材费用60万元(含自产的建材30万元);

  (2)为乙企业建造一控制车间,合同约定,乙企业支付该建筑公司200万元建设款项,其中含建筑公司自产建材40万元、外购动力10万元;乙企业还需自购60万元专用建筑材料用于该工程,另由乙企业外购一套控制车间专用设备由建筑工程负责安装,该套外购设备价税合并金额80万元;

  (3)建筑公司采用清包工方式为丙客户提供装饰劳务,合同约定由客户提供建材10万元、建筑公司提供外购辅助建材2万元,收取装饰劳务费5万元;

  (4)承包丁建筑工程,总承包额500万元,将其中20万元的平整土地和搭脚手架的工程分包给其他建筑企业;

  (5)自建两座同一规格、地点的四合院,总建筑成本400万元,一座自用,另一座转让给某饭庄,收入转让费600万元;

  (6)在境外承包一桥梁建造工程,合同总价折和人民币2000万元。

  假定税务机关规定的营业税成本利润率15%,按照要求依次计算,每问计算出合计数(单位:万元):

  (1)建筑工程公司承包甲学校加固工程应纳的营业税

  (2)建筑工程公司为乙企业建造控制车间应纳的营业税

  (3)建筑工程公司为丙客户提供装饰劳务应纳的营业税

  (4)建筑工程公司承包丁建筑工程应纳的营业税

  (5)建筑工程公司四合院项目应纳的营业税

  (6)建筑工程公司境外桥梁承包工程应纳的营业税

  3.某县城一家房地产开发企业2010年度委托建筑公司承建住宅楼l0栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入8000万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入70万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有: 

(1)支付土地使用权价款1400万元并交纳了相关契税。

  (2)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。

  (3)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。

  当地契税率3%;当地政府规定,房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。根据上述资料回答下列问题。

  (1)该房地产开发企业2010年度应缴纳的契税;

  (2)该房地产开发企业2010年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

  (3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的土地所有权支付金额和房地产开发成本合计数;

  (4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的房地产开发费用;

  (5)该房地产开发企业的土地增值额;

  (6)2010年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税。

  4.某度假村2009年初占地16万平方米(含上一年7月1日新征用的耕地5600平方米用于绿地建设),建筑物原值12000万元(含中央空调价值),其中具体包括(见表):2009年发生下列业务:

  (1)3月,为主楼安装总成本200万元的智能化楼宇设备,并更换中央空调,拆除原旧空调成本150万元,新换上的空调成本280万元,当月验收投入使用;

  (2)2号会议楼在前两年一直出租,每月取得租金收入30万元,5月底出租期满,收回后作为度假村接纳会议使用;

  (3)10月底,游艺楼停用,并自11月进行大修至年底;

  (4)7月对托儿所进行一个月的维修,维修费用80万元;

  (5)委托施工企业在观光采摘园内修建一小型餐厅,建造总成本100万元,7月完工,8月办理验收手续;

 

    当地房产税扣除比例30%,城镇土地使用税每平方米年税额5元,要求计算:

  (1)1号主楼当年应纳的房产税;

  (2)2号会议楼当年应纳的房产税;

  (3)3号游艺楼当年应纳的房产税;

  (4)露天游泳池和托儿所当年应纳的房产税;

  (5)采摘园小型餐厅当年应纳的房产税;(6)该企业当年应纳的城镇土地使用税。

  5.范某为某公司高级职员,2010年5月收入情况如下:

  (1)应发基本薪金2500元(已扣除应负担的“五险一金”400元、企业年金200元)、岗位津贴3000元、全勤奖1000元,该公司另为其负担“五险一金”1200元、支付并落在范某账户企业年金600元;