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2010年CPA考试试题及答案_《战略与风险》模拟试题一(4)(2)

2010-09-15 17:25 来源:河南注册会计师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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  (2)从风险评估看:①公司管理未对从事期货期权业务的风险进行正确的评估,就贸然进入该市场,在后期发生市场跌幅较大时,也没能进行科学的分析和判断,且没有认识到主观坚持市场判断,并进行市场交 易的巨大风险和严重的后果。

  ②公司风险管理部门和人员对于期权交易既未履行风险评估职责,也未履行风险提示、预警和报告职责。

  ③风险应对措施缺乏,在期权业务开始出现较大损失的情况下,没有采取平仓等果断有利的措施控制损失,而是继续进行错误交易进一步加大了风险和损失。

  ④公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险,导致公司财务状况持续不断恶化。

  (3)从控制活动看:①对期权期货交易员的交易行为,缺乏复核、评估和审计的职位,导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。

  ②对于重大的货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下,将有明确用途的贷款挪作他用。

  ③会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露,提供虚假财务报告。

  ④内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。

  ⑤人员素质控制失败。相关的交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。

  (4)从信息与沟通看:①公司内部没有建立及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。

  ②董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通,管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。

  ③董事会获取信息的能力比较弱,造成长时间被管理层蒙蔽,没有及时掌握经营管理中的重大信息。

  (5)从监察看:①公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控,导致内部控制制度在具体业务中没有得到有效的执行。

  ②所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷,均应向能采取必要行动的人员回报,但是W公司总经理张某挪用基建工程款却没有向相关人员报告。