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2008年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案(3)

2010-10-07 16:12 来源:注册税务师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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  A.因被投资方亏损分担的投资损失

  B.国库券利息收入

  C.被投资方未作利润分配处理,但按权益法核算可分得的投资收益额

  D.转让短期债权投资取得的转让所得

  E.转让股权投资取得的转让所得

【答案】ABD

【解析】本题答案是根据2007年纳税申报表给出的答案。2008年度企业所得税年度纳税申报表已经取消了“投资所得(损失)明细表”这一附表,取而代之的是“长期股权投资所得(损失)明细表”。主表第9行“投资收益”:填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列,如为损失,用“-”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时,处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出,列入本行,包括境外投资应纳税所得额。实际上第九行与“长期股权投资所得(损失)明细表”没有直接的关系了。

7.下列个人收入,属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有(    )。(2008)第八章

  A.张某办理内退手续后,在其他单位重新就业取得的收入

  B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

  C.陈某为供货方介绍业务,从供货方取得的佣金

  D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

  E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

【答案】CDE

【解析】选项A:个人内退后,再次任职取得的收入,按“工资、薪金”所得计税,且退职费收入不与其合并;选项B:按“工资、薪金”所得计税。

8.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中,不正确的有(    )。(2008)第十四章

  A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的,应直接向国家税务总局申请行政复议

  B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的,可以向直辖市人民政府申请行政复议

  C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请行政复议

  D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的,应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议

  E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的,应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

【答案】ADE

【解析】 选项A:对计划单列市税务局做出的行政行为不服的,应向省税务局申请行政复议;选项D:对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;选项E:对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

9.下列文书中,属于税务代理备查类工作底稿的有(    )。(2008)第十七章

  A.税务代理协议书      B.税务机关纳税检查结论书    C.年度会计决算报告

  D.纳税申报工作底稿    E.税务咨询意见书
【答案】ABC 

【解析】备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括:各种委托协议,纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件,企业合同章程,税务机关有关纳税事项的鉴定,各种批准文书,历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书,注册税务师的查账报告;年度会计决算报告等。

10.下列凭证中,无需缴纳印花税的有(    )。(2008)第九章

  A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

  B.银行同业拆借所签订的借款合同

  C.无息、贴息贷款合同

  D.仓库设置的属于会计核算范围,记载金额的相关账簿

  E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

【答案】BCE

【解析】选项A:外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税;选项D:由于属于会计核算范围,且是记载金额的账簿,所以属于印花税征税范围。


三、简答题(共6题,第1题5分、第6题7分,其余各题均为6分)

(一)

    某新办的电脑公司,其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中,受托开发的软件著作权,根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形;财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取,有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)

    问题:

    电脑公司取得的各项经营业务收入,哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税? (2008)第七章 

    答:缴纳增值税的业务收入:

    1.受托开发著作权归电脑公司的软件;

    2.销售品牌财务软件;

    3.随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。

    缴纳营业税的业务收入:

    1.受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件;

    2.财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。 


    (二)

    甲企业是制造摩托车的内资企业,最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定,甲企业不投资现金,而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

    问题:

    1.甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?

    2.甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理? (2008)第八章

答:l.(1)在计算增值税销项税额时,应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。

       (2)在计算消费税时,应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。

    2.品牌摩托车投资,应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理,并按销售摩托车计算确认资产转让所得;

    若该转让所得超过应纳税所得50%以上的,可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各年度的应纳税所得中。 

    (三)

    某贸易公司2007年lo月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批,钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗,将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大,贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通,说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票,钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

    问题:

    1.钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

    2.贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

    3.贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣? (2008)第七章

答:l.钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为:若再另行开具增值税专用发票,属于虚开增值税专用发票。