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2008年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案(5)

2010-10-07 16:12 来源:注册税务师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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    二、2008年3月末有关购销经济业务如下:

    1.3月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;

    2.3月7日向林场购进其自产原木一批,取得林场开具的普通发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;

    3.3月8日发出原木一批,委托协作厂加工实木白坯地板,实际成本100000元;

    4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元:

    5.3月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一份;取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明:运费8000元,装卸费1000元,款项用支票付清;

    6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另代扣消费税6000元,款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板;

    7.3月13日因材料仓库发生火灾,部分库存材料发生损失,经盘点损失情况为:外购原木30000元,外购木材20000元;

    8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批,成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元);

    9.3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元,但未取得代销清单;

    10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,购货方以8折购进,凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票注明:价款-20000元,税额-3400元;同时款项也退还给购货方;

    11.3月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计11700元,应居民要求上门进行铺装,另收铺装费2000元,款项均收到并缴存银行;

    12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额ll90元,余款5190元装潢公司尚未支付;

    13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元),其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已解存开户银行;

14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费l5000元,扣除3月16日已汇款项,收到代销商汇款334500元。   

   三、经核实3月白坯实木板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。

    问题:

    1.根据上述业务,作出相应的会计分录。

    2.计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。(2008)第六章
【答案】

  1.各业务的会计分录:

  (1)借:发出商品    l00000

       贷:库存商品    l00000

    (2)借:原材料——原木    217500

           应交税费——应交增值税(进项税额)    32500

          贷:银行存款    250000

    (3)借:委托加工物资    l00000

        贷:原材料——原木    100000

  (4)借:银行存款    3000

        贷:其他应付款    3000

    (委托方发来的木材作代管物资备查记录)

    (5)借:原材料——木材    208440

       应交税费——应交增值税(进项税额)    34560

    贷:应付票据    234000

      银行存款    9000

    (6)借:委托加工物资    l4000

    应交税费——应交增值税(进项税额)    2380

    应交税费——应交消费税    6000

    贷:银行存款    22380

借:原材料——白坯实木地板    114000    

贷:委托加工物资    ll4000

    (7)借:待处理财产损益——待处理流动资产损益    57882.76

         贷:原材料——木材    20000

             原材料——原木    30000

             应交税费——应交增值税(进项税额转出)    7882.76

    (8)借:在建工程89800

         贷:库存商品——漆板    70000

             应交税费——应交增值税(销项税额)    15300

             应交消费税  4500

  (9)借:银行存款    60000

      贷:主营业务收入    51282.05

          应交税费——应交增值税(销项税额)8717.95

  (10)借:银行存款    -23400

         贷:主营业务收入    -20000

             应交税费——应交增值税(销项税额)    -3400

    (11)借:银行存款    l3700

         贷:主营业务收入    ll709.40

             应交税费——应交增值税(销项税额)    1990.60

  (12)借:应收账款    5190

          其他应付款    3000

        贷:主营业务收入    7000