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2011年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题1-2(5)

2010-10-06 22:39 来源:中信会计网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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盈余公积

1 500(贷方)

1 554(贷方)

 2

 

  [答案] (1)甲公司2007年对A企业的长期股权投资分录:

  ①1月初:

  借:固定资产清理 5 500

  累计折旧 1 700

  贷:固定资产 7 200

  借:长期股权投资 10 900

  贷:固定资产清理 5 500

  银行存款 3 900

  营业外收入 1 500

  ②5月30日:

  借:应收股利 640

  贷:长期股权投资 640

  ③6月20日:

  借:银行存款 640

  贷:应收股利 640

  (2)甲公司2007年度有关合并报表的调整分录和抵销分录:

  ①调整A企业个别财务报表:

  借:固定资产1000

  无形资产500

  贷:资本公积1500

  2007年调整后A企业的净利润=4500-1000/10-500/5=4300(万元)

  ②按权益法调整长期股权投资:

  借:长期股权投资 3440(4300×80%)

  贷:投资收益 3440

  借:资本公积 80

贷:长期股权投资 80

  甲公司的长期股权投资经调整后的金额=10 900-640+3 440-80=13 620(万元)

  A企业2007年末的股东权益金额:

  股本=5 000万元

  资本公积=2 000+1500-100=3400(万元)

  盈余公积=600+200+450=1 250(万元 )

  未分配利润=2 400-200-800+4 300-450=5 250(万元)

  合计:14900万元

  ③股权投资的合并抵销分录:

  借:股本 5 000

  资本公积 3 400

  盈余公积 1 250

  未分配利润——年末 5 250

  商誉 1 700

  贷:长期股权投资 13 620

  少数股东权益 2 980

  借:投资收益 3 440

  少数股东损益 860

  未分配利润——年初 2 200

  贷:本年利润分配——提取盈余公积 450

  ——应付股利 800

  未分配利润——年末 5 250

  内部交易的抵销:

  存货抵销:

  借:营业收入 3 600

  贷:营业成本 3 600

  借:营业成本 240

  贷:存货 240

  借:存货——存货跌价准备 210

  贷:资产减值损失 210

  固定资产及应收应付的抵销:

  借:营业收入 2 600

  贷:营业成本 2 000

  固定资产——原价 600

  借:固定资产——累计折旧 50

  贷:管理费用 50

  借:应付账款 3 042[2 600×(1+17%)]

  贷:应收账款 3 042

  借:应收账款——坏账准备 150

  贷:资产减值损失 150

  债券投资的抵销:

  借:应付债券 8 120

  贷:持有至到期投资 8 120

  借:投资收益 120

  贷:财务费用 120