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2011年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题2-2(2)

2010-10-06 22:46 来源:中级会计师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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  6

  [答案] 错

  [解析] 外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化;外币一般借款本金及利息的汇兑差额计入当期损益。

  7

  [答案] 对

  8

  [答案] 错

  [解析] 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润,在合并现金流量表中应在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中,子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

  9

  [答案] 错

  [解析] 或有资产,是指过去的交易或者事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

  10

  [答案] 对

四、计算题

  1

  [答案] (1)2007年1月1日投资时

  借:固定资产清理 400

  累计折旧 100

  贷:固定资产 500

  借:长期股权投资——B公司(成本) 1 202

  贷:固定资产清理           400

  主营业务收入 600

  应交税费——应交增值税(销项税额) 102

  营业外收入——处置非流动资产收益 100

  借:主营业务成本 500

  存货跌价准备 50

  贷:库存商品 550

  (2)2007年末调整后的净利润=250+(300-200)/10+(100-50)/10-(600-400)/2=165(万元)

  借:长期股权投资——B公司(损益调整) 49.5(165×30%)

  贷:投资收益 49.5

  2007年末B公司提取盈余公积,宏图公司不需进行账务处理。

  (3)2008年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元

  借:长期股权投资——B公司(其他权益变动) 30(100×30%)

  贷:资本公积——其他资本公积       30

  调整2008年B公司亏损

  2008年B公司调整后的净亏损=5 000-(300-200)÷10-(100-50)÷10=4 985(万元)。

  在调整亏损前,宏图公司对B公司长期股权投资的账面余额=1 202+49.5+30=1 281.5(万元)。当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“损益调整”的数额为1 281.5万元,而不是1 495.5万元(4 985×30%)。

  借:投资收益                1 281.5

  贷:长期股权投资——B公司(损益调整)   1 281.5

  借:投资收益       60

  贷:长期应收款     60

  备查登记中应记录未减记的长期股权投资154万元(1 495.5-1 281.5-60)。

  (5)调整2009年B公司实现净利润

  2009年B公司调整后的净利润=520+(300-200)/10+(100-50)/10+(600-400)/2=635(万元),宏图公司按持股比例享有190.5万元,应先恢复备查簿中的154万元,然后做如下分录:

  借:长期应收款      36.5(635×30%-154)

  贷:投资收益      36.5

  2

  [答案] (1)借:在建工程 1 760

  贷:银行存款 1 760

  (2)借:在建工程 50.4

  贷:原材料 20

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4

  应付职工薪酬 27

  借:应付职工薪酬 27

  贷:银行存款 27

  (3)借:固定资产 1 810.4

  贷:在建工程 1 810.4

  (4)2008年折旧额=(1 810.4-10.4)/6=300(万元)

  (5)未来现金流量现值

  =100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835

  =95.24+136.05+172.76+246.81+156.7

  =807.56(万元)

  公允价值减去处置费用后的净额为1 150万元,所以,该生产线可收回金额为1 150万元。

  (6)应计提减值准备金额=(1 810.4-300)-1 150=360.4(万元)

  借:资产减值损失 360.4

  贷:固定资产减值准备 360.4

  (7)2009年改良前计提的折旧额=(1 150-10)/5×6/12=114(万元)

  (8)

  借:在建工程 1 036

  累计折旧 414

  固定资产减值准备 360.4

  贷:固定资产 1 810.4

  (9)生产线成本=1 036+154=1 190(万元)

  (10)2009年改良后应计提折旧额=(1 190-14)/8×4/12=49(万元)

  (11)2010年4月30日账面价值=1 190-49×2=1 092(万元)

  借:固定资产清理   1 092

  累计折旧 98

  贷:固定资产 1 190

  借:应付账款       900

  贷:固定资产清理    800

  营业外收入——债务重组利得    100

  借:营业外支出——处置非流动资产损失 292

  贷:固定资产清理    292

  五、综合题

  1

  [答案] (1)计算2008年递延所得税:

  事项一,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。应确认相关的暂时性差异。

  可抵扣暂时性差异=1 000-5 000×15%=250(万元)

  应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)。

 事项二,税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除,产生暂时性差异。预计负债的账面价值=200万元,计税基础=0

  产生的可抵扣暂时性差异=200万元

  应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)。

  事项三,可供出售金融资产的账面价值=2 400万元,计税基础=2 000万元

  应纳税暂时性差异=2 400-2 000=400(万元)

  应确认的递延所得税负债的金额=400×25%-0=100(万元)。

  事项四,交易性金融资产的账面价值=650万元,计税基础=500万元

  产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元)

  应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5(万元)

  事项五,不符合“三新”的认定标准,因此不享受税收优惠。

  该项无形资产的账面价值=450-450×(2/10)=360(万元)

  计税基础=450-450/10=405(万元)

  产生可抵扣暂时性差异=405-360=45(万元)

  应确认递延所得税资产=45×25%=11.25(万元)

  事项六,关于企业赞助支出税法规定不允许税前扣除,不产生暂时性差异。

  事项七,税法规定,企业发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除,属于非暂时性差异。本题中,8 000×12%=960(万元),所以发生的公益性捐赠支出全部允许税前扣除。

  事项八,投资性房地产账面价值=1 150万元,计税基础=1 000-1 000/20=950(万元)。

  产生应纳税暂时性差异=1 150-950=200(万元)

  应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)

  事项九,税法规定,国债利息收入免交所得税,持有至到期投资的账面价值=计税基础,所以该事项不产生暂时性差异。

  事项十,税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除,所以该事项不产生暂时性差异。