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5.会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。 三、账实核对 1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。 【例题•多选题】对账的内容包括( ) A.证证核对 B.账证核对 C.账表核对 D.账实核对 [答案]BD 【例题•多选题】账账核对包括( )。 A.总账与日记账核对 B.总账与明细账核对 C.会计账与保管账核对 D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对 [答案]ABC 【例题•单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是( )。 A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 B.银行存款日记账余额与总账余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 [答案]A 【例题•单选题】下列对账事项，属于账账核对的是( )。 A.银行日记账和银行对账单的核对 B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对 C.账簿记录和原始凭证的核对 D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对 [答案]D 【例题•多选题】下列事项中，属于账实核对的有( )。 A.银行日记账与银行对账单的核对 B.各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对 C.现金日记账与总账的核对 D.往来明细账与对方单位账目记录的核对 [答案]ABD 错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。 一、划线更正法(红线更正法) 在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。 更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销;然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。 注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。 二、红字更正法 (一)第一种情况 1.适用范围：记账后，发现记账凭证中的会计科目或金额错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。 2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录 摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月某日账” 【例题】企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。 错误的会计分录为： 借：固定资产 3 000 贷：库存现金 3 000 第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证：登记相关账簿 借：固定资产 -3 000 贷：库存现金 -3 000 第二步：再用蓝字(或黑字)编制一张正确的记账凭证：登记相关账簿 借：固定资产 3 000 贷：银行存款 3 000 (二)第二种情况 1.适用范围：记账后，发现会计科目没有错误，只是所记金额大于应记金额。(金额要素错误) 2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。——用红字(金额用红字)填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。 摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额” 【例题】某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。错误的会计分录为： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 更正： 第一步：用红字(金额)编制一张更正错误的记账凭证----登记账簿 借：银行存款 -20 000 贷：实收资本 -20 000 三、补充登记法 1.适用范围：记账后，发现应借、应贷的会计科目并无错误。记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额。(金额要素少记) 2.更正方法：补记少记的金额 摘要：补记某月某日第×号记账凭证少记金额” 【例题】收到某购货单位上月购货款180 000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150 000元，并已登记入账。 借：银行存款 150 000 贷：应收账款 150 000 更正： 第一步：金额补记 登记账簿 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 【例题•单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是( ) A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误 C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录 |
