欢迎来到会计网!会计考试网-会计网
您的位置: 中华会计网 > 注册税务师 > 复习指导 >

2011年注税考试《税法二》预习辅导_印花税纳税人和征税范围

1970-01-01 08:00 来源:注册税务师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

点击进入会计网校免费注册免费试听享受超值优惠



印花税纳税人及征税范围

  大纲:

  (一)熟悉印花税的概念

  (二)了解印花税的特点

  (三)了解印花税的立法原则

  一、概念

  印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务,故名印花税。

  二、特点

  (一)兼有凭证税和行为税性质

  (二)征税范围广泛

  (三)税率低、税负轻

  (四)由纳税人自行完成纳税义务

  自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。

  例:印花税的特点有( ):

  A.覆盖面广

  B.税率低、税负轻

  C.纳税人自行完税

  D.按年计税

  【答案】ABC

  【解析】印花税具有覆盖面广;税率低、税负轻;纳税人自行完税的特点。

征税范围和纳税人

  大纲

  (一)掌握印花税的征税范围:各类经济合同;产权转移书据;营业账簿和权利许可证照等

  (二)掌握纳税人的具体规定

  一、征税范围

  (一)经济合同

  1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。按购销金额0.3‰

  对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

  对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

  2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工或承揽收入0.5‰

  3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。按加工或承揽收入0.5‰。

  4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。按承包金额0.3‰

  5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同按租赁金额1‰ 。

  6.货物运输合同。按收取的运输费用0.5‰

  7.仓储保管合同。按仓储收取的保管费用1‰

  8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。按借款金额0.05‰

  9.财产保险合同。按收取的保险费收入1‰

  10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。按所载金额0.3‰

  技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。

  一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花。

  (二)产权转移书据

  我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。0.5‰转自环 球 网 校edu24ol.com

  另外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

  2007年 注册会计师

  例:下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )

  A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同

  C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表

  【答案】ABD

  【解析】C选项是技术合同的范围。

  2008年 注册税务师

  例:依据印花税的有关规定,技术转让合同包括( )。

  A.专利申请转让合同

  B.专利权转让合同

  C.专利实施许可合同

  D.非专利技术转让合同

  E.专有技术使用权转让合同

  【答案】AD

  【解析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。

  2008年 注册会计师

  下列各项中,不属于印花各应税凭证的是( )。

  A.无息、贴息贷款合同

  B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

  C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

  D.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿

  【答案】D

  【解析】选项A,对无息、贴息贷款合同免税;选项D,对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D,不属于印花税征税范围。

  (三)营业账簿

  1.资金账簿

  2.其他营业账簿

  3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题:

  (1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

  (2)对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。

  (3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。

  (4)对会计核算采用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账簿前,暂不贴花,待装订成册时,按册贴花。

  (5)对有经营收入的事业单位,凡属由国家财政部门拨付事业经费,实行差额预算管理的单位,其记载经营业务的账簿,按其他账簿定额贴花,不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支