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交易性金融资产取得、持有、出售等会计处理

2020-01-27 11:49 来源:未知 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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交易性金融资产取得、持有、出售等会计处理

1. 企业取得交易性金融资产的会计处理

借:交易性金融资产——成本 【公允价值】

投资收益【发生的交易费用】

应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

贷:银行存款 【按实际支付的金额】

2. 交易性金融资产持有期间的会计处理

(1)股票投资:被投资单位宣告发放的现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(2)债券投资:资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息

借:应收利息

贷:投资收益

3. 资产负债表日的会计处理

(1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4. 出售交易性金融资产的会计处理

借:银行存款 【应按实际收到的金额】

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动【账面余额,或借记】

投资收益【差额,或借记】

同时:

借:公允价值变动损益

贷:投资收益【或做相反分录】