交易性金融资产取得、持有、出售等会计处理 1. 企业取得交易性金融资产的会计处理 借:交易性金融资产——成本 【公允价值】 投资收益【发生的交易费用】 应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 贷:银行存款 【按实际支付的金额】 2. 交易性金融资产持有期间的会计处理 (1)股票投资:被投资单位宣告发放的现金股利 借:应收股利 贷:投资收益 (2)债券投资:资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 借:应收利息 贷:投资收益 3. 资产负债表日的会计处理 (1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额: 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 (2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 4. 出售交易性金融资产的会计处理 借:银行存款 【应按实际收到的金额】 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动【账面余额,或借记】 投资收益【差额,或借记】 同时: 借:公允价值变动损益 贷:投资收益【或做相反分录】 |
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