在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有 在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有（ ）。 A、对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 B、对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通 C、对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D、对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通 【答案】ABD 【解析】选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。 下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的有（ ）。 A、注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 B、在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见 C、注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷 D、注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。 【答案】ABCD 【解析】选项A，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是设计适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见；选项C，无论在风险评估过程中，还是在审计工作的其他阶段，注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷；选项D，注册会计师的目标是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第七条。 |
