欢迎来到会计网!会计考试网-会计网
您的位置: 中华会计网 > 注册会计师 > 复习指导 >

2011年注册会计师考试《税法》预习_资源税应纳税额的计算

2010-11-14 21:10 来源:注册会计师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

点击进入会计网校免费注册免费试听享受超值优惠



2011年注册会计师考试《税法》预习_资源税应纳税额的计算

  应纳税额=课税数量×单位税额

  注意两个问题:

  (1)以初级矿产品作为课税数量。

  (2)教材上未说明,做题时不考虑资源税减征。

  (3)与增值税之间的关系:应税矿产品也要交增值税,按价格交;资源税(只对初级矿产品),按数量交。

  ①征税范围不一样

  ②环节不一样

  ③和价格的关系不一样

  ④计税方法不一样

  【例题·计算题】某联合企业为增值税一般纳税人,2009年2月生产经营情况如下:

  (1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米;

  (2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元;

  (3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元;

  (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨;

  (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元;

  (提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。)

  要求:计算该联合企业2009年2月应缴纳的资源税。

  [答疑编号346070105]

  『正确答案』

  ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)

  ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)

  ③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)

  ④外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8÷10000=28(万元)

  应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75(万元)