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(1).加工厂代收代缴的消费税为()元。 A.216.49 B.189.67 C.223.57 D.201.38 (2).销售汽车轮胎应纳消费税为()元。 A.180 B.0 C.108 D.137 (3).纳税人当月应纳消费税额为()元。 A.551690.72 B.645620.78 C.502273.48 D.557690.72 (4).纳税人当月应纳增值税额为()元。 A.3314725.40 B.2645126.55 C.3054813.56 D.2106349.42 2. 某商场系一般纳税人，2009年8月，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌手表20块，此表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%) 根据上述资料回答下列问题： (1).销售纯金项链缴纳的消费税为()元。 A.58700 B.50256.41 C.122400 D.122500 (2).销售金银首饰缴纳的消费税合计为()元。 A.61342.52 B.125016.29 C.52766.94 D.125018.53 (3).销售金银首饰销项税额合计为()元。 A.425036.28 B.208455.85 C.425035.79 D.179407.58 (4).本期缴纳的增值税为()元。 A.608514.89 B.1935.25 C.608514.68 D.62886.47 四、综合题 1. 某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2009年8月发生下列经济业务： (1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生运费1.4万元，已经取得运费发票;材料已验收入库; (2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证; (3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票);本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元; (4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格; (5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元; (6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元; (7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元; (8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。 (9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元;部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元; (10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5%的折扣; (11)期初增值税留抵54000元。 (木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证) 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)： (1).本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计()元。 A.1091457.6 B.1090145.7 C.1490357.8 D.1090357.9 (2).本期代收代缴消费税为()元。 A.16842.11 B.17542.12 C.16875.13 D.16472.14 (3).假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回后应缴纳的消费税应为()元。 A.14788.52 B.17485.62 C.17948.72 D.15748.82 (4).本期应向税务机关缴纳的增值税额为()元。 A.1548912.68 B.1548415.68 C.1485914.68 D.1648915.45 (5).本期应向税务机关缴纳的消费税为()元。 A.730962.81 B.730967.81 C.734268.81 D.712969.81 (6).下列关于税收政策的陈述，不正确的是()。 A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税 B.地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围 D.木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子 2. 某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2009年10月发生如下经济业务： (1)10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库; (2)10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格; (3)10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;(进口卷烟关税税率为20%) (4)10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%; (5)10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣;销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票; (6)10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元; (7)10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票; (8)10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价301000元销售。 (10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元;假定本月期初增值税留底税额为195万元，本期进项税票据均通过认证) 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)： (1).本期可抵扣已纳消费税为()万元。 A.148.45 B.148.5 C.148.7 D.161.36 (2).本期进口卷烟应纳关税()万元。 A.335.40 B.330 C.332.4 D.336 (3).本期向税务机关缴纳消费税合计()万元。 A.2645.77 B.2654.01 C.3666.41 D.2667.20 (4).本期进口环节缴纳的税金合计()万元。 A.1845.90 B.3714.04 C.2632.83 D.2632.98 (5).本期应缴纳增值税合计为()万元。 A.111.67 B.233.86 C.231.80 D.134.25 (6).以下关于本题业务中的表述，正确的有()。 A.A级残次品卷烟的计税率按次品从低36% B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C.没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D.进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率 E.进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税 参考答案 一、单项选择题 1[答案]：B [解析]：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 [该题针对“消费税税率”知识点进行考核] 2[答案]：C [该题针对“消费税税率”知识点进行考核] 3[答案]：D [解析]：税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。 苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。 苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。 应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元) |
