2011年注税考试《税法二》预习辅导_土地增值税征税范围

2010-11-24 15:34 来源:注册税务师考试网作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

2011年注税考试《税法二》预习辅导_土地增值税征税范围

　　(一)一般规定

　　1、只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

　　2、对国有土地使用权及其地上的建筑物和附着物的转让行为征税

　　3、只对有偿转让的房地产征税，对于符合条件的继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税

　　【例题】（2007）：某房地产开发公司1993年12月份签订了一份房地产开发合同，但由于各种原因，直到2005年1月才首次转让。依据现行税法规定，其土地增值税应当（）。

　　A.免征

　　B.全额征收

　　C.减半征收

　　D.由地方税务机关酌情减免

　　【答案】B

　　（二）具体事项的征税情况

有关事项	是否征税
1.出售	征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。
2.继承、赠予	继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠予征。
3.出租	不征（无权属转移）
4.房地产抵押	抵押期不征；抵押期满，视是否转移产权来确定是否征税；以房地产抵债，征。
5.房地产交换	单位之间换房，征；个人之间互换自住房，不征。
6.以房地产投资、联营	（1）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征（2）房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，征（3）将投资联营房地产再转让，征（4）非房地产开发企业将房地产投资到投资联营企业，暂免
7.合作建房	一方出地，一方出资金的合作建房，建成后自用，不征；建成后转让，征。
8.企业兼并转让房地产	暂免
9.代建房	不征（无权属转移）
10.房地产评估增值	不征（无权属转移）
11、国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物	暂免征
12、土地使用者转让、抵押或置换土地	征收

　　考点是征税范围的一般规定和不同转移方式的征税问题，一般以多选题形式出现。

　　【例题】（2008）：下列行为中，应当征收土地增值税的有（）。

　　A.将房屋产权赠与直系亲属的

　　B.由双方合作建房后分配自用的

　　C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的

　　D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的

　　E.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

　　【答案】CE

　　【例题】（2009）：下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。

　　A.转让国有土地使用权

　　B.出让国有土地使用权

　　C.转让地上建筑物产权

　　D.转让地上附着物产权

　　E.转让地下建筑物产权

　　【答案】ACDE