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2010年注册税务师考试题和答案《税法二》模拟试卷一(4)

2010-09-15 15:48 来源:注册税务师考试培训网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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  B.外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人,也应缴纳车船税

  C.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算

  D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算

  E.1吨以下的小型船,一律按照1吨计算

  26. 下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。

  A.电车需缴纳车船税

  B.半挂牵引车不需缴纳车船税

  C.人力三轮车免征车船税

  D.拖船按照船舶税额的50%计税

  E.非机动驳船按照船舶税额的70%计税

  27. 下列各项中,符合契税有关规定的有( )。

  A.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的,免征契税

  B.房屋产权价值不相等的交换,由收到差价的一方缴纳契税

  C.买房拆料或翻建新房,应照章征收契税

  D.以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税

  E.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物)转让给他人的,应按照转让的总价款计征契税

  28. 下列项目免征契税的有( )。

  A. 以自有房产作股投入本人经营企业

  B.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的

  C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

  D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

  E.城镇职工按规定第一次购买公有住房

  29. 按照城镇土地使用税的规定,对纳税人实际占用的土地面积,可以按照下列( )方法确定。

  A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

  B.纳税人实际使用的建筑面积

  C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

  D.尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积

  E.尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税

  30. 按照土地使用税的有关规定,下列用地可免征城镇土地使用税的有( )。

  A.对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地

  B.老年服务机构自用的土地

  C.林业系统的森林公园、自然保护区

  D.机场飞行区用地

  E.企业关闭、撤销后重新用于生产经营的土地

三、计算题。

  1. 某市一内资房地产开发公司2008年开发一个项目,有关经营情况如下:

  (1)1月份签订土地购买合同,支付与该项目相关的土地使用权价款550万元。

  (2)发生土地拆迁补偿费200万元(未含契税),前期工程费120万元,支付工程价款750万元,基础设施及公共配套设施费150万元,开发间接费用138万元。

  (3)发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元。

  (4)6月30日,建成对外销售,该项目所有商品房的二分之一销售,取得销售收入3500万元,签订了销售合同,剩余的二分之一转为企业自用。

  (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%,房产余值的扣除比例是20%,当地规定的契税的税率为4%。

  根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题:

  (1).该房地产开发公司2008年应缴纳印花税和房产税合计为( )万元。

  A.1.75

  B.2.03

  C.16.83

  D.18.83

  (2).该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金为( )万元。

  A.192.5

  B.222.65

  C.225

  D.230.6

  (3).该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额( )万元。

  A.1301

  B.1303.65

  C.1254.5

  D.1385

  (4).该房地产开发公司2008年应缴纳土地增值税( )万元。

  A.809.45

  B.869.25

  C.878.54

  D.879.6

  2. 某公司2008年发生如下业务,有关资料如下:

  (1)与某科研单位签订一份技术开发合同,合同所载金额为100万元,其中研发经费是20万元;

  (2)与A企业签订非专利技术转让合同,价款30万元,与B企业签订专利权转让合同,价款200万元;

  (3)与市工行签订基本建设贷款合同,按年度用款计划分年签订借款合同,借款从2006年开始,当年签订的借款合同金额是100万元,2007年签订的借款合同金额是150万元,2008年作为基本建设贷款的最后一年,按总概算签订借款总合同,金额是400万元;

  (4)与某财务公司签订房屋租赁合同,租赁费总额506万元,租期5年,第1年至第4年每年支付租金l00万元,第5年支付租金106万元。

  要求:计算各项业务应纳的印花税:

  (1).本公司2008年的技术合同应纳的印花税是( )元。

  A.240

  B.330

  C.490

  D.590

(2).本公司2008年按照产权转移书据需要缴纳的印花税是( )元。

  A.690

  B.1150

  C.1090

  D.1000

  (3).本公司2008年借款合同应纳的印花税是( )元。

  A.325

  B.200

  C.125

  D.75

  (4).本公司2008年房屋租赁合同应纳的印花税是( )元。

  A.1000

  B.4000

  C.4060

  D.5060

  3. 某高新技术企业在2008年自行计算的会计利润500万元,税务部门在税务检查时,发现该企业以下几项业务尚未进行调整:

  (1)5月,该企业购入机器设备一台,购置总成本90万元,使用期为15年,支出全部计入当期费用。(残值比例按5%)

  (2)当年发生财务费用300万元,其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。

  (3)6月,该企业直接向贫困地区捐赠100万元,在营业外支出中列支。

  (4)12月,该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台,购置价格300万元,增值税51万元,支出计入固定资产。

  要求:根据上述资料以及所得税法的有关规定,回答下列问题:

  (1).企业当年设备折旧税前扣除额为( )万元。

  A.4

  B.3.8

  C.3.5

  D.3.33

  (2).企业的财务费用需要调增的应纳税所得额为( )万元。

  A.180

  B.210

  C.150

  D.120

  (3).企业当年捐赠税前扣除额为( )万元。

  A.0

  B.40

  C.60

  D.100

  (4).企业应纳的所得税为( )万元。

  A.189.07

  B.177.37

  C.99.40

  D.184.17

 四、综合分析题。

  1. 某特区中外合资生产企业,经认定为先进技术企业,属增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2005年1月开始经营且当年获利,按当时规定适用企业所得税税率15%,并享受两免三减半的政策,即2005年~2006年免税,2007年~2009年减半征税。2008年相关生产、经营资料如下:

  (1)企业拥有房产原值1000万元,2008年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业,当年取得租金20万元;2008年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住,每月取得租金6万元,其余房产自用;

  (2)企业实际占地面积共计20000平方米,其中3000平方米为厂区外的绿化区,2500平方米为厂区以内的绿化用地,企业创办的学校和医院共占地1500平方米,无偿借出800平方米给部队作训练场地;

  (3) 全年实现不含税销售额6000万元,同时取得送货的运输费收入46.8万元;购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司开具的普通发票;

  (4) 应扣除的销售产品成本2499.04万元;

  (5)发生销售费用1200万元,其中:含广告费和业务宣传费1000万元;

  (6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税),其中:含业务招待费140万元,新产品开发费用200万元;

  (7)发生财务费用320万元,其中:4月1日向企业借款用于生产经营,借款200万元,借期两年,当年支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利息率为5%;

  (8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元,10月直接向某老年服务机构捐款50万元;

  (9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失,原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支;(不考虑运费损失额)

  (10)已知成本费用中含雇佣残疾人员支付的工资20万元,城镇土地使用税每平方米单位税额3元;房产税计算余值时的扣除比例为20%。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项:

  (1).结合本题,下列说法正确的是( )。

  A. 业务2中企业绿化用地全部免征城镇土地使用税

  B.业务3中收取的运费要作为价外费用

  C.业务6中新产品开发费用可以加计扣除

  D.业务8中向老年服务机构的捐赠在会计利润的12%限额内扣除

  E.业务9中税前准予扣除的原材料的损失支出是10万元

  (2).该企业2008年应缴纳的城镇土地使用税和房产税合计为( )万元。

  A.14.65

  B.4.41

  C.10.24

  D.4.65

  (3).该企业2008年应缴纳的流转税合计为( )万元。

  A.787.5

  B.763.8

  C.865.05

  D.866.25

  (4).该企业2008年准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为( )万元。(不含加计扣除)