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2011年《初级会计实务》考试重点_增值税进项税转出

2010-10-30 09:58 来源:初级会计师考试网 作者:会计网编辑部 | 会计网-会计考试学习门户

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2011年初级会计师考试《初级会计实务》考试重点_增值税进项税额转出的问题
  按照最新的税法规定:非正常损失的购进货物及相关的应税劳务应该做进项税额转出。所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。也就是只有管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失才应该做进项税额转出;而自然灾害造成的存货毁损不应该做进项税额转出;
  但是2010年初级会计实务教材中例2-35和例2-36中发生火灾造成的毁损仍然做了进项税额转出,这和税法中最新的规定相矛盾,考试的时候对于矛盾的地方应该会回避,如果涉及到参照以下思路进行解答:
1.因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失需要做进项税额转出(教材中没有说明,按照税法最新的规定处理);
2.因自然灾害造成的毁损不需要做进项税额转出(教材中没有说明,比照税法最新的规定处理);
3.因火灾造成的毁损需要做进项税额转出(教材中有例题,比照教材例题处理)。

另:教材89页所说的“非常损失”应该不等同于税法上所说的“非正常损失”,但是教材也没有给出“非常损失”包括的内容,那么现在只需要以例题为依据,火灾属于非常损失,需要做进项税额转出。