注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施的审计程序有 1、注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施的审计程序有（ ）。 A、了解并评价与银行存款余额调节表的编制和复核及差异处理相关的内部控制 B、设计和实施控制测试，针对与银行存款余额调节表相关的控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据 C、观察被审计单位人员登录并操作网银系统导出信息的过程，核对网银界面的真实性，核对网银中显示或下载的信息与提供给注册会计师的对账单中信息的一致性，不切实可行的除外 D、检查银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果未调节一致，被审计单位是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理 【正确答案】ABCD 【答案解析】以上选项均正确。 2、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师在实施货币资金审计时，如果被审计单位的现金交易比例较高，注册会计师需要了解和评估现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配，是否采取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题说法是正确的。 3、如果被审计单位存在资金池业务，注册会计师需要了解和评估被审计单位加入资金池业务的合法合规性、资金池资金在各企业之间和集团层面的集中方式、是否采取了适当措施保证资金安全等。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【答案解析】本题说法是正确的。 |
