500万元以下固定资产一次性扣除常见问答 1.您好，请问500万元以下固定资产一次性扣除政策内容是什么？ 答：根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）、《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告财政部》（财政部 税务总局公告2023年第37号）、《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 2.您好，我公司新购进一台价值在500万元以下的二手设备，和一幢价值在500万元以下的房屋，能否享受固定资产一次性扣除政策？ 答：价值在500万元以下的二手设备可以享受政策。根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的规定，所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。 价值在500万元以下的房屋不可以享受政策。根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的规定，文件中所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 3.您好，请问享受500万元以下固定资产一次性扣除政策，需要留存哪些资料? 答：根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下： （一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）； （二）固定资产记账凭证； （三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。 4.您好，请问享受500万元以下固定资产一次性扣除政策，后续年度如何纳税调整? 答：纳税调整原因：会计上按固定资产正常折旧，而税法上一次性扣除，导致税会差异，需进行纳税调整。 调整方法：第一年纳税调减，调减金额为固定资产的计税基础（即单位价值）。后续年度，每年纳税调增，调增金额为当年会计上计提的折旧额。例如，企业2024年购进一台设备，价值300万元，会计折旧年限5年，每年折旧60万元。2024年汇算清缴时，纳税调减240万元；2025年至2028年，每年汇算清缴时纳税调增60万元。 |
