下列关于审计工作底稿所有权和保管的说法中，正确的有 1. 下列关于审计工作底稿所有权和保管的说法中，正确的有（ ） A. 会计师事务所应对工作底稿保密 B. 经被审计单位同意，可向第三方提供工作底稿 C. 工作底稿的保管期限自审计报告日起计算 D. 工作底稿可由注册会计师个人自行保管 答案：ABC 解析：审计工作底稿由会计师事务所保管，注册会计师个人不得自行保管，D项错误；事务所对工作底稿负有保密义务（A），经被审计单位同意或法律法规要求，可向第三方提供（B），保管期限自审计报告日或业务中止日起计算（C），A、B、C项正确。 2. 下列审计证据中，应作为审计工作底稿组成部分的有（ ） A. 函证回函原件 B. 监盘过程中拍摄的存货照片 C. 与治理层沟通的纪要（双方签字） D. 被审计单位提供的销售合同复印件 答案：ABCD 解析：审计工作底稿应包含支持审计结论的相关证据，函证回函（A）、监盘照片（B）、沟通纪要（C）、销售合同（D）均属于与审计目标相关的审计证据，应作为工作底稿组成部分。 3. 对于需要修改或补充审计工作底稿的情形，下列说法中正确的是（ ） A. 仅需记录修改或补充的内容，无需说明理由 B. 修改或补充的工作底稿应与原工作底稿一并归档 C. 归档后不得对审计工作底稿进行修改 D. 修改工作底稿时，应删除原记录内容 答案：B 解析：修改或补充审计工作底稿时，需记录修改或补充的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员，A项错误；归档后若发现有必要修改，仍可修改，但需遵循规范，C项错误；修改时不得删除原记录，应采用追加或替换的方式，D项错误。 4. 下列审计过程记录中，属于综合类工作底稿的是（ ） A. 应收账款函证回函 B. 审计计划 C. 存货监盘记录 D. 固定资产盘点表 答案：B 解析：综合类工作底稿是指反映整体审计计划、审计总结、审计报告等内容的工作底稿，审计计划属于此类。A、C、D项均属于业务类工作底稿，与具体审计程序执行相关。 5. 注册会计师在记录审计过程时，对于重大事项的记录应包含的内容是（ ） A. 仅记录事项的具体情况 B. 仅记录解决事项的措施 C. 事项的识别、评估、应对及沟通情况 D. 仅记录与管理层的沟通内容 答案：C 解析：对于审计过程中的重大事项，工作底稿应完整记录事项的识别过程、评估结果、应对措施的执行情况以及与治理层、管理层的沟通情况，确保记录的完整性和可追溯性，A、B、D项表述均不全面。 |
