下列各项中，属于实质性分析程序适用条件的有 1. 下列各项中，属于实质性分析程序适用条件的有（ ） A. 重大错报风险较低 B. 数据之间存在稳定的预期关系 C. 无法实施细节测试的项目 D. 数据具有可靠性 答案：ABD 解析：实质性分析程序的适用条件包括重大错报风险较低、数据之间存在稳定预期关系、数据可靠，A、B、D正确；无法实施细节测试并非实质性分析程序的适用条件，若无法实施细节测试且不符合分析程序条件，需考虑审计范围受限，C错误。 2. 注册会计师在实施分析程序时，获取的数据可靠性受到哪些因素的影响（ ） A. 数据的来源（内部或外部） B. 数据的及时性 C. 数据的准确性和完整性 D. 数据的相关性 答案：ABCD 解析：数据可靠性直接影响分析程序效果，来源（外部数据通常比内部数据更可靠）、及时性（过时数据缺乏参考价值）、准确性和完整性（数据本身的质量）、相关性（与分析目标匹配）均会影响可靠性，A、B、C、D均正确。 3. 下列情形中，注册会计师不宜实施实质性分析程序的是（ ） A. 被审计单位的财务数据具有稳定的季节性波动 B. 被审计单位处于新兴行业，缺乏可比的行业数据 C. 被审计单位的内部控制运行有效 D. 被审计单位的财务报表项目存在可预期的关系 答案：B 解析：实质性分析程序需要依赖可比数据或稳定的预期关系，被审计单位处于新兴行业，缺乏可比行业数据，会导致分析程序难以实施或结果不可靠，B不宜实施；季节性波动可通过历史数据建立预期，内控有效则数据可靠性高，存在可预期关系是分析程序的适用条件，A、C、D均适合实施，B正确。 4. 注册会计师在分析程序中发现被审计单位的营业外支出较上年大幅增加，经询问管理层得知是由于支付了大额的违约金，注册会计师下一步应实施的程序是（ ） A. 认可管理层的解释，无需进一步审计 B. 检查违约金支付的相关原始凭证，验证其真实性和合理性 C. 要求管理层调整营业外支出金额 D. 扩大分析程序的范围 答案：B 解析：分析程序发现异常波动后，管理层提供了解释，注册会计师不能直接认可，需通过细节测试验证解释的真实性和合理性，如检查违约金支付的合同、付款凭证等原始证据，B正确；A直接认可存在审计风险，C在未验证前要求调整不合理，D扩大分析程序无法替代细节测试的验证作用，A、C、D错误。 5. 下列关于分析程序中“预期值”的说法，错误的是（ ） A. 预期值可以基于被审计单位的历史数据和经营计划制定 B. 预期值的准确性直接影响分析程序的效果 C. 预期值只能由注册会计师独立制定，不能参考管理层的预测 D. 制定预期值时需要考虑宏观经济环境和行业趋势 答案：C 解析：预期值的制定可以参考管理层的预测，但注册会计师需要对管理层的预测进行评价和验证，并非只能独立制定，C错误；A、B、D均为预期值的正确表述，预期值的制定需结合历史数据、经营计划、宏观环境等因素，其准确性直接影响分析结果。 |
