注会审计重大错报风险试题及答案

注会审计重大错报风险试题及答案

1. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）

A. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B. 重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险

C. 注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险

D. 认定层次的重大错报风险又可进一步分为固有风险和控制风险

答案：C

解析：重大错报风险是被审计单位本身存在的风险，不受注册会计师审计程序的影响，注册会计师只能评估重大错报风险，而不能降低它。通过实施审计程序降低的是检查风险。

2. 下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的是（ ）

A. 被审计单位存在复杂的联营或合资业务

B. 被审计单位的存货存放在多个地点，盘点困难

C. 被审计单位管理层缺乏诚信

D. 被审计单位的应收账款坏账准备计提不足

答案：C

解析：财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。管理层缺乏诚信属于影响整个财务报表的风险，属于财务报表层次重大错报风险；选项A、B、D均与特定的交易、账户余额或披露相关，属于认定层次重大错报风险。

3. 固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。下列各项中，通常固有风险较高的是（ ）

A. 货币资金的存在认定

B. 应付账款的完整性认定

C. 固定资产的计价和分摊认定

D. 主营业务收入的发生认定

答案：D

解析：通常，涉及复杂计算、估计、舞弊可能性较高的认定固有风险较高。主营业务收入的发生认定涉及收入确认，容易存在舞弊或错误确认收入的情况，固有风险较高；货币资金存在认定、应付账款完整性认定、固定资产计价和分摊认定的固有风险相对较低，且受内部控制影响较大。

4. 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。下列关于控制风险的说法中，正确的是（ ）

A. 控制风险与内部控制的设计和执行有关

B. 控制风险是注册会计师无法评估的风险

C. 控制风险越低，说明内部控制越无效

D. 控制风险可以通过实施实质性程序降低

答案：A

解析：控制风险取决于内部控制的设计是否合理以及是否得到有效执行，选项A正确；注册会计师可以通过了解内部控制、实施控制测试等程序评估控制风险，选项B错误；控制风险越低，说明内部控制越有效，能够有效防止或发现并纠正错报，选项C错误；控制风险是被审计单位内部控制本身存在的风险，不能通过实质性程序降低，实质性程序降低的是检查风险，选项D错误。

5. 注册会计师在评估重大错报风险时，应当将了解的被审计单位及其环境的信息与认定层次可能发生错报的领域相结合。下列各项中，不属于被审计单位及其环境的是（ ）

A. 被审计单位的行业状况

B. 被审计单位的内部控制

C. 被审计单位的会计政策选择和运用

D. 被审计单位的审计收费标准

答案：D

解析：被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险、内部控制等；审计收费标准是注册会计师与被审计单位之间约定的事项，不属于被审计单位及其环境的内容。

6. 下列关于重大错报风险与检查风险的关系的说法中，正确的是（ ）

A. 重大错报风险与检查风险呈正向关系

B. 重大错报风险越高，检查风险越低

C. 重大错报风险越低，检查风险越低

D. 重大错报风险与检查风险无关

答案：B

解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险呈反向关系，即重大错报风险越高，为将审计风险控制在可接受的低水平，检查风险就应越低；反之，重大错报风险越低，检查风险就可以越高。

7. 被审计单位处于高度竞争的行业，且市场份额不断下降，可能导致的重大错报风险是（ ）

A. 存货跌价准备计提不足

B. 应收账款回收困难，坏账准备计提不足

C. 高估主营业务收入

D. 以上均正确

答案：D

解析：被审计单位处于高度竞争行业且市场份额下降，可能面临存货积压，导致存货跌价准备计提不足；同时，为维持市场份额可能采取宽松的信用政策，导致应收账款回收困难，坏账准备计提不足；此外，管理层可能为了粉饰财务报表而高估主营业务收入。因此，以上选项均可能导致重大错报风险。

8. 注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，不需要考虑的是（ ）

A. 交易的复杂程度

B. 账户余额的大小

C. 被审计单位的治理层是否有效

D. 认定的性质

答案：C

解析：认定层次重大错报风险与特定的交易、账户余额或披露的认定相关，评估时需要考虑交易的复杂程度、账户余额的大小、认定的性质等；被审计单位治理层是否有效主要影响财务报表层次重大错报风险，与认定层次重大错报风险的评估无关。

9. 下列情形中，可能表明被审计单位存在较高重大错报风险的是（ ）

A. 被审计单位管理层更换频繁

B. 被审计单位拥有完善的内部控制制度并有效执行

C. 被审计单位的业务流程简单

D. 被审计单位的会计核算规范

答案：A

解析：管理层更换频繁可能导致经营管理不稳定，会计政策执行不连贯，容易出现错报，表明存在较高的重大错报风险；选项B、C、D均表明被审计单位的经营和会计核算较为规范，重大错报风险较低。

10. 关于认定层次重大错报风险的评估，下列说法中错误的是（ ）

A. 注册会计师应当将评估的重大错报风险与特定的认定相联系

B. 注册会计师可以通过实施控制测试来进一步评估控制风险

C. 认定层次重大错报风险的评估结果会影响实质性程序的性质、时间安排和范围

D. 注册会计师无需考虑固有风险，只需评估控制风险即可

答案：D

解析：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，注册会计师在评估时需要同时考虑这两部分风险，而不能只评估控制风险。固有风险是独立于内部控制存在的风险，必须予以考虑，选项D错误；其他选项均为关于认定层次重大错报风险评估的正确说法。