注册会计师在风险评估程序中应当实施的程序包括

 注册会计师在风险评估程序中应当实施的程序包括

注册会计师在风险评估程序中应当实施的程序包括（ ）。

A. 询问管理层和被审计单位内部其他人员

B. 分析程序

C. 观察和检查

D. 重新执行内部控制

E. 函证程序

答案：A、B、C

解析： 风险评估程序主要包括：询问、分析程序、观察和检查。重新执行和函证属于进一步审计程序，不是风险评估程序。

审计风险模型的组成部分包括（ ）。

A. 固有风险

B. 控制风险

C. 重大错报风险

D. 检查风险

E. 经营风险

答案：C、D

解析： 现代审计风险模型为：审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险。固有风险和控制风险已纳入重大错报风险中，经营风险不属于审计风险模型组成部分。

下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的有（ ）。

A. 管理层凌驾于内部控制之上

B. 经济萧条导致持续经营问题

C. 某类交易内部控制失效

D. 信息技术一般控制存在缺陷

E. 特定账户余额计算错误

答案：A、B、D

解析： 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体相关，如管理层凌驾内控、持续经营问题、信息技术一般控制缺陷等。选项C和E属于认定层次风险。

在审计抽样中，如果样本出现重大错报，审计师应当（ ）。

A. 增加样本量

B. 停止审计工作

C. 直接认定总体存在重大错报

D. 重新评估内部控制

答案：A

解析： 如果样本出现重大错报，审计师应当增加样本量或扩大测试范围，以进一步确认总体是否存在重大错报。

审计工作底稿的编制目的主要是（ ）。

A. 作为审计报告的附件

B. 记录审计过程中的发现和结论

C. 作为被审计单位的内部管理文件

D. 作为法律诉讼的证据

答案：B

解析： 审计工作底稿的主要目的是记录审计过程中的发现和结论，为审计意见提供支持，而非作为审计报告附件或法律诉讼证据。

下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的是（ ）。

A. 认定层次风险与财务报表整体相关

B. 认定层次风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

C. 认定层次风险不能被评估

D. 认定层次风险与内部控制无关

答案：B

解析： 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，与特定的交易、账户余额或披露相关。