下列各项中，属于可能导致重大错报风险的舞弊风险因素的有 1. 下列各项中，属于可能导致重大错报风险的舞弊风险因素的有（ ） A. 管理层存在舞弊动机（如为达到业绩目标） B. 被审计单位内部控制存在缺陷 C. 被审计单位存在复杂的关联方交易 D. 管理层薪酬与业绩紧密挂钩 答案：ABCD 解析：舞弊风险因素包括动机或压力（如管理层薪酬与业绩挂钩、业绩目标压力）、机会（如内部控制缺陷、复杂关联方交易）、态度或借口，A、B、C、D均属于可能导致舞弊进而引发重大错报风险的因素，因此选ABCD。 2. 注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的与账户余额相关的认定包括（ ） A. 存在 B. 完整性 C. 计价和分摊 D. 权利和义务 答案：ABCD 解析：与账户余额相关的认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊；这些认定均可能存在重大错报风险，注册会计师需针对这些认定评估风险并设计审计程序，因此选ABCD。 3. 注册会计师在评估重大错报风险时，首先应当考虑的是（ ） A. 实施控制测试 B. 实施实质性程序 C. 了解被审计单位及其环境 D. 出具审计报告 答案：C 解析：注册会计师评估重大错报风险的前提是充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、内部控制等，在此基础上才能合理评估重大错报风险；A、B是评估风险后的应对程序，D是审计最终环节，因此选C。 4. 下列因素中，不会导致重大错报风险升高的是（ ） A. 被审计单位存在复杂的关联方交易 B. 被审计单位内部控制运行有效 C. 被审计单位面临重大的经营亏损 D. 被审计单位会计估计存在较大不确定性 答案：B 解析：内部控制运行有效可以降低重大错报风险；A、C、D均会增加财务报表存在重大错报的可能性，导致重大错报风险升高，因此选B。 5. 对于认定层次重大错报风险，注册会计师应当针对其设计和实施（ ） A. 总体应对措施 B. 进一步审计程序 C. 控制测试 D. 实质性程序 答案：B 解析：针对认定层次重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）；总体应对措施是针对财务报表层次重大错报风险的应对方式，C、D仅为进一步审计程序的一部分，因此选B。 |
