下列有关审计工作底稿归档的说法中，错误的是 下列有关审计工作底稿归档的说法中，错误的是（）。 A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作 C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 答案：A 解析：归档期间可以删除废弃被取代底稿；归档期结束之后不得随意删除、废弃底稿。 下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师在风险评估阶段应当运用分析程序 B.在实质性程序中，注册会计师可以选择使用实质性分析程序 C.在完成审计复核阶段，注册会计师必须执行分析程序 D.实质性分析程序比细节测试更适合于识别认定层次的重大错报 答案：D 解析：细节测试对于识别认定层次错报更加直接有效；实质性分析程序更适合风险较低、存在稳定预期关系的项目。 下列各项情形中，最可能表明被审计单位存在舞弊风险的是（）。 A.管理层定期向治理层汇报经营业绩 B.财务负责人频繁更换 C.每月定期进行存货盘点 D.内部审计部门独立开展工作 答案：B 解析：关键财务人员频繁离职更换，属于舞弊风险因素里的机会因素，舞弊风险较高。 对于应收账款实施函证程序，下列做法中恰当的是（）。 A.注册会计师委托被审计单位财务人员代为寄出询证函 B.将重大错报风险评估为低水平时，直接对应收账款不实施函证程序 C.对于回函出现不符事项，注册会计师应当调查不符事项产生的原因 D.以传真方式收到回函后，直接将传真件作为可靠审计证据 答案：C 解析：选项A，函证应当由注册会计师独立发出；选项B，除非函证无效，否则应收账款通常必须函证；选项D，传真回函可靠性低，需要额外取证。 下列有关重要性的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险 B.重要性水平一经确定，审计过程中就不可以修改 C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是基于使用者整体共同的财务信息需求 D.在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 答案：B 解析：审计过程中，如果获取新信息，注册会计师可以修改重要性水平。 下列各项中，不属于审计固有限制的是（）。 A.管理层可能有意或无意地不提供完整信息 B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制 C.审计工作时间与成本效益的约束 D.会计师事务所项目组成员专业胜任能力不足 答案：D 解析：审计固有限制来源于审计本身，不是会计师事务所人员能力问题；人员胜任不足属于事务所质量控制缺陷。 下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当主动识别第一时段期后事项 B.注册会计师没有义务主动识别第二时段期后事项 C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表 D.财务报表报出后，注册会计师知悉期后事项，必须修改已出具的审计报告 答案：D 解析：报表对外报出后知悉事实，只有该事项影响已审报表并且报表使用者仍在信赖报表时，才需要考虑修改报表和审计报告，不是必须修改。
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