2011年中级会计师《经济法》预习_关税的征收管理 1、纳税地点：货物进(出)境地海关 2、申报时间 (1)进口货物自运输工具申报进境之日起14日内; (2)出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。 3、纳税期限 (1)在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳; (2)未按期缴纳的，从滞纳之日起，按日加收“万分之五”的滞纳金。 4、纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 【例题】某公司进口一批货物，海关于2008年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。 A、2.75万元 B、3万元 C、6.5万元 D、6.75万元 答案：B 解析：关税纳税期限是海关填发税款缴纳书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。 计算分析题讲解 【案例1】【2007年考题】某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。 已知：该公司适用的增值税税率为17%。 要求： (1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。 (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。 【案例1答案】 (1)进口关税=50*5%=2.5(万元) 进口环节应缴纳增值税=(50+2.5)×17%=8.93(万元) (2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×7%=9.14(万元) (3)销项税额=100×17%=17(万元) 应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元) 【例题2】某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库; (2)进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收入库; (3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%;机器设备的进口关税税率为20%) 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税; (2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税; (3)计算进口机器设备应纳的增值税; (4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税; (5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。 【答案2】 (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元) 进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(万元) (2)进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元) (3)进口机器设备应纳的增值税： 进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元) 进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(40+8)×17%=8.16(万元) (4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16=-2.38 (万元) (5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(万元) |
