注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序

注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是

1、注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是（　　）。

A、分析程序

B、询问

C、检查文件记录

D、重新执行

【正确答案】A

【答案解析】分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，通常不用于控制测试。

2、关于内部控制的说法中，正确的是（　　）。

A、只要内部控制有效就能保证被审计单位实现其财务报告目标

B、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替被审计单位内部控制

C、设计、执行和维护必要的内部控制是注册会计师的职责

D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

【正确答案】D

【答案解析】A选项，内部控制存在固有限制，无论其如何有效，也只能合理保证被审计单位实现其财务报告目标。B选项，注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。C选项，设计、执行和维护必要的内部控制是管理层的职责。

3、注册会计师在函证时应当保持职业怀疑，对管理层不允许寄发询证函、不配合函证或有选择性地删减函证信息等情况，应当询问原因并进行分析判断，实施恰当的应对措施，并评价对评估的重大错报风险、舞弊风险及其应对措施的影响。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。

4、注册会计师应当对定期存款进行检查，对未质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与对应的质押合同核对；对质押事项逾期的，应重点关注相关质权是否已被行使。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】注册会计师应当对定期存款进行检查，对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与对应的质押合同核对；对质押事项逾期的，应重点关注相关质权是否已被行使。

5、注册会计师对工程物资、在建工程、固定资产等进行审计时，应当关注控股股东利用此类工程项目占用上市公司资金。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。