注册会计师在实施货币资金函证程序时，通常存在的问题有

注册会计师在实施货币资金函证程序时，通常存在的问题有

1、注册会计师在实施货币资金函证程序时，通常存在的问题有（　　）。

A、未按照执业准则规定和评估的重大错报风险，恰当实施函证程序，如未对发生额较大但余额较小的银行账户或已销户的银行账户进行函证且缺乏合理理由

B、函证时未充分关注银行账户的完整性和函证信息的完整性

C、未对函证保持有效控制，未对函证过程及回函中存在的可疑迹象采取恰当的应对措施

D、对管理层不允许寄发询证函、不配合函证或有选择性地删减函证信息等情况，未保持职业怀疑，未采取恰当的应对措施

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

2、针对资金占用，在会计监管工作中，（　　）应重点关注大额投资的决策审批程序，对被投资企业的投后管控情况，进行权益性投资的同时是否存在其他财务性支持，对各类金融产品投向的穿透等。

A、独立性管理

B、有效治理

C、资金及筹资管理

D、投资管理

【正确答案】D

【答案解析】针对资金占用，在会计监管工作中，投资管理应重点关注大额投资的决策审批程序，对被投资企业的投后管控情况，进行权益性投资的同时是否存在其他财务性支持，对各类金融产品投向的穿透等。

3、上市公司应当按照《公司法》《证券法》《企业内部控制基本规范》《上市公司治理准则》《上市公司章程指引》及其他相关监管规定的要求，建立健全完善的公司治理和内部控制机制，配合注册会计师审计工作，保证财务报告及相关信息真实准确完整，提升上市公司整体质量和投资价值。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。