在设计细节测试时，CPA不需要考虑的是 1 在设计细节测试时，CPA不需要考虑的是( )。 A、 CPA需要考虑风险和认定的性质 B、 CPA可能考虑扩大实质性程序的范围 C、 财务报表各项目的性质及其相互关系 D、 在设计细节测试时，CPA通常从样本量的角度考虑测试范围 正确答案：C 解析： 在设计细节测试时，CPA可能考虑的是：1、CPA需要考虑风险和认定的性质；2、CPA可能考虑扩大实质性程序的范围；3、在设计细节测试时，CPA通常从样本量的角度考虑测试范围。 2 下列不属于与财务报告相关的信息系统应提供关于期末账户余额和剩余期间交易的充分信息，以足以调查相关事项的是( )。 A、 重大的异常交易或会计分录（尤其在期末或接近期末发生的交易或会计记录） B、 导致重大波动的其他原因或预期发生但未发生的波动 C、 特定类别的交易或账户余额在构成上的变动 D、 未入账的小金库金额 正确答案：D 解析： 与财务报告相关的信息系统能否提供关于期末账户余额和剩余期间交易的充分信息，以足以调查相关事项：1、重大的异常交易或会计分录（尤其在期末或接近期末发生的交易或会计记录）；2、导致重大波动的其他原因或预期发生但未发生的波动；3、特定类别的交易或账户余额在构成上的变动。 3 在实施货币资金审计时，对被审计单位存在的以下事项或情形，CPA不需要保持警觉的是( )。 A、 被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同 B、 库存现金规模明显超过业务周转所需资金 C、 银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销 D、 已质押的定期存款 正确答案：D 解析： 在实施货币资金审计时，如被审计单位存在以下事项或情形，CPA需要保持警觉：1．被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在行业的常用结算模式不同。2．库存现金规模明显超过业务周转所需资金。3．银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销。4．在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地。5．被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算。6．货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配。 |
