下列关于实质性分析程序与细节测试的区别，说法正确的有

下列关于实质性分析程序与细节测试的区别，说法正确的有

下列关于实质性分析程序与细节测试的区别，说法正确的有（  ）

A. 实质性分析程序侧重总体合理性，细节测试侧重具体交易或余额的细节

B. 实质性分析程序提供间接证据，细节测试提供直接证据

C. 实质性分析程序适用于大量重复交易，细节测试适用于单笔重大交易

D. 实质性分析程序无需样本，细节测试必须选取样本

答案：ABC

解析：D 错误，细节测试可选取全部项目（如大额项目），并非必须抽样；A、B、C 均为两者的核心区别。

注册会计师实施函证时，需要考虑的因素有（  ）

A. 函证的对象和范围

B. 函证的方式（积极式 / 消极式）

C. 函证的时间安排

D. 函证过程的控制

答案：ABCD

解析：函证需综合考虑对象（如大额、关联方）、方式（风险高用积极式）、时间（期末或期中）、过程控制（避免被审计单位干预），四项均需考虑。

针对存货 “权利和义务” 认定，注册会计师实施的实质性程序有（  ）

A. 检查存货的采购发票和运输单据

B. 检查存货的保险单和产权证明

C. 函证外存存货的所有权归属

D. 检查存货盘点记录与明细账的一致性

答案：ABC

解析：A（采购单据证明所有权获取）、B（产权证明）、C（函证外存存货所有权）均验证 “权利和义务”；D 侧重 “存在”“计价和分摊”。

注册会计师针对营业收入 “发生” 认定实施的实质性程序是（  ）

A. 检查营业收入明细账与主营业务成本明细账的同期性

B. 从营业收入明细账追查至销售合同、发货单和客户签收单

C. 从销售合同追查至营业收入明细账

D. 分析营业收入的年度波动趋势

答案：B

解析：“发生” 认定关注收入是否虚构，从明细账追查至原始凭证（逆查），可验证记录的收入是否有真实交易支持；A、D 属于分析程序，C（顺查）侧重 “完整性” 认定。

下列关于函证的说法中，正确的是（  ）

A. 函证仅适用于应收账款和银行存款的审计

B. 消极式函证比积极式函证提供的审计证据更可靠

C. 注册会计师必须对所有大额账户实施函证

D. 函证过程应由注册会计师直接控制

答案：D

解析：函证需确保发函、收函过程独立于被审计单位，由注册会计师直接控制，避免被审计单位篡改；A 函证还适用于应付账款、存货等；B 积极式函证（要求对方回复）比消极式（仅不回复时关注）更可靠；C 并非所有大额账户都需函证，需结合风险评估判断（如无重大错报风险且内控有效，可豁免）。