注册会计师审计关联方审计试题及答案

注册会计师审计关联方审计试题及答案

第 1 题：下列各项中，不属于关联方的是（  ）
选项 A：企业的母公司
选项 B：企业的子公司
选项 C：企业的供应商（无其他关联关系）
选项 D：企业的联营企业
答案：C
解析：关联方通常包括企业的母公司、子公司、联营企业、合营企业、主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员等；仅为业务往来的供应商，无其他关联关系时，不属于关联方，故 C 正确。
第 2 题：注册会计师审计关联方交易时，首要目标是（  ）
选项 A：确认关联方交易的金额是否准确
选项 B：识别所有关联方及关联方交易
选项 C：评估关联方交易的会计处理是否合规
选项 D：判断关联方交易是否存在舞弊风险
答案：B
解析：关联方审计的首要前提是全面识别关联方及关联方交易，若无法完整识别，后续审计程序将失去基础，其他目标需在识别之后实现，故 B 正确。
第 3 题：企业与关联方之间的交易，最可能存在的风险是（  ）
选项 A：交易价格不公允
选项 B：交易流程不规范
选项 C：交易记录不完整
选项 D：交易审批不及时
答案：A
解析：关联方之间可能利用特殊关系操纵交易价格，如低价销售、高价采购等，以调节利润或转移资金，这是关联方交易最典型、最核心的风险，其他风险相对次要，故 A 正确。
第 4 题：注册会计师识别关联方时，不应实施的程序是（  ）
选项 A：查阅企业的股权结构文件
选项 B：询问管理层关于关联方的情况
选项 C：仅依赖企业提供的关联方清单
选项 D：查阅企业的重要合同与协议
答案：C
解析：注册会计师识别关联方需保持职业怀疑，不能仅依赖企业提供的清单，还应通过查阅文件、询问、分析程序等多种方式交叉验证，以确保识别的完整性，故 C 正确。
第 5 题：下列关于关联方交易披露的说法，正确的是（  ）
选项 A：仅需披露关联方交易的金额
选项 B：需披露关联方关系的性质、交易类型及交易要素
选项 C：关联方交易金额较小时可无需披露
选项 D：仅需在附注中披露，无需在财务报表主表中体现
答案：B
解析：根据会计准则，关联方交易需充分披露，包括关联方关系性质、交易类型（如销售、采购）、交易要素（价格、金额、结算方式等）；无论金额大小，重要的关联方交易均需披露，且部分交易可能在主表相关项目中体现，故 B 正确。
第 6 题：注册会计师针对关联方交易实施实质性程序时，最应关注的是（  ）
选项 A：交易是否经过恰当的审批
选项 B：交易价格是否公允
选项 C：交易是否已登记入账
选项 D：交易合同是否完整
答案：B
解析：关联方交易的核心风险是价格不公允导致财务报表错报，因此实质性程序中需重点验证交易价格是否符合公允市价，如对比独立第三方交易价格、评估定价机制合理性等，其他程序虽重要但非核心，故 B 正确zhkjw.org。
第 7 题：企业通过关联方之间的非货币性资产交换转移利润，注册会计师应重点核查（  ）
选项 A：资产交换的审批流程
选项 B：换入资产的入账价值是否公允
选项 C：交换双方的关联关系是否披露
选项 D：交换合同的签订时间
答案：B
解析：非货币性资产交换中，利润转移常通过操纵换入 / 换出资产的入账价值实现（如高估换入资产价值），因此注册会计师需重点核查入账价值是否基于公允评估，是否符合会计准则要求，故 B 正确。
第 8 题：下列情形中，可能表明存在未披露的关联方交易的是（  ）
选项 A：交易对手方名称与企业主要投资者个人控制的企业名称相似
选项 B：交易价格与市场同类交易价格基本一致
选项 C：交易经过了企业内部严格的审批流程
选项 D：交易金额在企业年度交易总额中占比极低
答案：A
解析：交易对手方名称与主要投资者个人控制的企业相似，可能暗示存在未披露的关联关系及交易；B、C 选项通常表明交易合规，D 选项金额低未必是未披露关联交易，故 A 正确。
第 9 题：注册会计师向管理层询问关联方相关情况时，不应询问的内容是（  ）
选项 A：企业是否存在未披露的关联方
选项 B：关联方交易的定价政策
选项 C：管理层个人的私人投资情况（与企业无关）
选项 D：关联方交易的审批权限
答案：C
解析：询问内容应围绕企业的关联方及关联交易，管理层个人无关的私人投资情况与审计目标无关，不属于注册会计师的询问范围，故 C 正确。
第 10 题：下列关于关联方审计工作底稿的说法，正确的是（  ）
选项 A：仅需记录已识别的关联方名称
选项 B：需详细记录关联方识别过程、审计程序实施情况及结论
选项 C：关联方交易金额较小时可无需记录审计程序
选项 D：无需记录针对关联方交易实施的控制测试结果
答案：B
解析：审计工作底稿需全面反映审计过程，包括关联方识别的方法、实施的控制测试与实质性程序、获取的证据及得出的结论，无论交易金额大小，均需规范记录，故 B 正确。
第 11 题：企业集团内部母公司与子公司之间的商品销售交易，注册会计师应关注其是否（  ）
选项 A：已全额确认营业收入
选项 B：在合并财务报表中进行了抵消处理
选项 C：获得了外部独立第三方的确认
选项 D：采用了市场公允价格定价
答案：B
解析：母公司与子公司之间的内部交易，在编制合并财务报表时需抵消，以避免重复计算收入和成本，确保合并报表反映企业集团整体财务状况，这是关联方审计的重点之一，故 B 正确。
第 12 题：注册会计师识别关联方时，分析程序的重点是（  ）
选项 A：对比本期与上期关联方交易金额的变化
选项 B：分析交易对手方的盈利能力
选项 C：计算企业的资产负债率
选项 D：分析企业的营业收入增长率
答案：A
解析：通过对比本期与上期关联方交易金额变化，可发现异常波动，进而识别是否存在未披露的关联交易或交易金额错报；B、C、D 选项与关联方识别无直接关联，故 A 正确。