注册会计师针对关联方交易实施的控制测试程序包括

注册会计师针对关联方交易实施的控制测试程序包括

第 1 题：注册会计师针对关联方交易实施的控制测试程序包括（  ）

选项 A：检查关联方交易的审批流程是否合规

选项 B：测试关联方识别的内部控制是否有效运行

选项 C：核查关联方交易的会计处理是否正确

选项 D：询问管理层关联方交易的定价政策是否得到执行

答案：ABD

解析：控制测试针对内部控制的有效性，包括审批流程、关联方识别控制、定价政策执行情况等；C 选项核查会计处理属于实质性程序，而非控制测试，故 ABD 正确。

第 2 题：下列关于关联方交易披露的要求，正确的有（  ）

选项 A：需披露关联方关系的性质

选项 B：需披露关联交易的类型及交易要素

选项 C：重大关联方交易需单独披露

选项 D：关联方交易无需披露交易金额

答案：ABC

解析：关联方交易披露需包括关联关系性质、交易类型、交易要素（含金额、价格等），重大交易需单独披露，不能省略金额披露；D 选项错误，故 ABC 正确。

第 3 题：下列关于关联方审计报告的说法，正确的是（  ）

选项 A：若关联方交易披露不充分，注册会计师应出具无保留意见

选项 B：若未识别出重大关联方交易导致错报，注册会计师可能出具保留意见

选项 C：关联方交易存在错报时，必须出具否定意见

选项 D：无需在审计报告中提及关联方审计的结果

答案：B

解析：关联方交易披露不充分或未识别重大关联交易导致错报，属于审计范围受限或财务报表存在重大错报，可能出具保留意见；A 选项应出具非无保留意见，C 选项 “必须” 表述绝对，D 选项若关联交易影响审计意见需提及，故 B 正确。

第 4 题：企业与关联方之间的资金拆借，注册会计师应重点核查（  ）

选项 A：拆借资金的用途是否合法合规

选项 B：拆借资金的利率是否公允

选项 C：拆借资金是否已计入资产负债表

选项 D：拆借双方是否签订了借款合同

答案：B

解析：关联方资金拆借常存在利率不公允（如无息、低息或高息）以转移利益的情况，因此注册会计师需重点核查利率是否符合市场水平，是否存在通过利率操纵利润的情形，故 B 正确。

第 5 题：注册会计师实施关联方审计时，保持职业怀疑的核心是（  ）

选项 A：怀疑管理层是否诚信

选项 B：怀疑所有关联方交易均存在舞弊

选项 C：质疑关联方识别的完整性及交易的公允性

选项 D：质疑审计证据的可靠性

答案：C

解析：关联方审计中职业怀疑的核心是质疑关联方是否完整识别、关联交易的定价是否公允、披露是否充分，而非全面怀疑管理层诚信或所有交易舞弊，也不仅是质疑证据可靠性，故 C 正确。