下列各项中，属于分析程序在实质性程序中运用的目的有 第1题：下列各项中，属于分析程序在实质性程序中运用的目的有（ ） A. 减少细节测试的工作量，提高审计效率 B. 验证细节测试的结果 C. 识别潜在的错报风险 D. 对特定财务报表项目的金额作出独立估计 E. 了解被审计单位的内部控制 答案：ABD 解析：实质性分析程序的目的包括：通过分析减少细节测试范围（A正确）、与细节测试结果相互印证（B正确）、对财务报表项目金额进行独立推断（D正确）。C识别风险是风险评估阶段的目的，E了解内部控制是风险评估中控制测试的目的，均非实质性分析程序的目的，故选ABD。 第2题：注册会计师在运用分析程序进行风险评估时，发现被审计单位本期毛利率较上期大幅上升，而市场环境、产品售价及成本结构均未发生重大变化，此时最可能表明存在的风险是（ ） A. 营业收入高估或营业成本低估 B. 营业收入低估或营业成本高估 C. 管理费用高估 D. 财务费用低估 答案：A 解析：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入，在市场环境、售价及成本结构未变的情况下，毛利率应保持稳定。毛利率大幅上升，可能是由于营业收入虚增（分子增大）或营业成本虚减（分子增大）导致（A正确）。B选项会导致毛利率下降，C、D中的费用项目与毛利率计算无关，故选A。 第3题：在实质性分析程序中，注册会计师确定可接受的差异额时，无需考虑的因素是（ ） A. 重要性水平 B. 计划的保证水平 C. 被审计单位的行业特征 D. 审计收费金额 答案：D 解析：可接受差异额的确定需结合重要性水平（差异额超过重要性水平需关注，A需考虑）、计划保证水平（保证水平高则可接受差异额小，B需考虑）、行业特征（不同行业数据波动幅度不同，C需考虑）等。审计收费是审计服务的价格，与分析程序中可接受差异额的确定无直接关联（D无需考虑），故选D。 第4题：注册会计师在总体复核阶段运用分析程序的主要目的是（ ） A. 识别潜在的重大错报风险 B. 验证特定交易或余额的准确性 C. 确定是否需要追加审计程序 D. 对财务报表整体合理性进行最终判断 答案：D 解析：总体复核阶段的分析程序，是在审计接近尾声时，结合已获取的审计证据，对财务报表整体的合理性进行最终复核，确保财务报表各项目之间的关系符合逻辑，未发现异常波动（D正确）。A是风险评估阶段的目的，B是实质性程序的目的，C是根据总体复核结果可能采取的行动，而非主要目的，故选D。 第5题：下列情形中，注册会计师最适合运用实质性分析程序的是（ ） A. 存在大量细节测试难以覆盖的交易 B. 被审计单位财务数据存在重大不确定性 C. 被审计单位内部控制存在严重缺陷 D. 审计的交易或余额具有高度个性化特征 答案：A 解析：实质性分析程序适用于交易频繁、存在稳定内在关系的数据，当存在大量细节测试难以逐一覆盖的交易时（如零售企业的营业收入），运用分析程序（如按地区、产品类别分析销售额趋势）可提高审计效率（A适合）。B、C情形下，数据可靠性低，分析程序效果差；D中个性化特征的交易缺乏稳定关系，不适合分析程序，故选A。 |
