在运用实质性分析程序时，注册会计师需要考虑的因素有

在运用实质性分析程序时，注册会计师需要考虑的因素有

第1题：在运用实质性分析程序时，注册会计师需要考虑的因素有（ ）

A. 数据的可靠性

B. 数据间关系的可预测性

C. 被审计单位的内部控制有效性

D. 可接受的差异额

E. 审计证据的充分性和适当性

答案：ABCDE

解析：实质性分析程序的效果依赖于数据可靠性（A，如数据来源是否权威、是否经过验证）、数据关系可预测性（B，如稳定经营下收入与成本的关系）；内部控制有效性影响数据生成的可靠性（C，内控好则数据更可信）；可接受差异额决定了何时需要进一步调查（D）；同时需确保分析程序获取的证据满足充分性和适当性要求（E），故选ABCDE。

第2题：下列关于分析程序在风险评估阶段运用的目的，说法正确的有（ ）

A. 了解被审计单位的经营活动和财务状况

B. 识别潜在的重大错报风险领域

C. 评估被审计单位的盈利能力

D. 确定实质性程序的性质、时间安排和范围

E. 验证财务报表的公允性

答案：ABD

解析：风险评估阶段运用分析程序的核心目的是了解被审计单位及其环境（A正确），通过数据间关系识别异常波动，进而锁定潜在重大错报风险领域（B正确），并基于风险评估结果确定后续实质性程序的设计（D正确）。C评估盈利能力是财务分析的目的，非审计风险评估的核心；E验证财务报表公允性是审计整体目标，主要通过实质性程序和总体复核实现，均非风险评估阶段分析程序的目的，故选ABD。

第3题：下列各项中，属于分析程序中“非财务数据”的有（ ）

A. 被审计单位的员工人数

B. 产品销售量（件）

C. 原材料采购量（吨）

D. 资产负债率

E. 营业利润

答案：ABC

解析：非财务数据是指不直接以货币计量的数据，A员工人数、B产品销售量、C原材料采购量均符合该特征（ABC属于）。D资产负债率和E营业利润均以货币计量，属于财务数据（D、E不属于），故选ABC。

第4题：注册会计师在总体复核阶段运用分析程序时，若发现财务报表整体存在异常波动，可能采取的措施有（ ）

A. 重新评估重大错报风险

B. 追加实质性程序

C. 与被审计单位管理层沟通

D. 直接出具否定意见审计报告

E. 检查审计工作底稿是否存在遗漏

答案：ABCE

解析：总体复核阶段发现异常波动，首先需与管理层沟通了解原因（C正确），同时检查审计工作底稿是否存在审计程序遗漏（E正确）；若原因不明或怀疑存在错报，需重新评估重大错报风险（A正确），并可能追加实质性程序验证（B正确）。D直接出具否定意见过于草率，需在确认财务报表存在重大错报且无法调整后才考虑，并非发现异常后的措施，故选ABCE。