当被审计单位发生以下情况时，审计人员应提高固有风险评估水平的有 1. 当被审计单位发生以下情况时，审计人员应提高固有风险评估水平的有（ ） A. 连续两年出现亏损 B. 存在大额的关联方交易 C. 管理层薪酬与经营业绩高度挂钩 D. 存货周转率较上年大幅上升 E. 采用新的复杂会计核算方法 答案：ABCE 解析：亏损状态（A）可能导致管理层粉饰报表，关联方交易（B）易存在定价不公允，薪酬与业绩挂钩（C）增加舞弊动机，新复杂会计方法（E）增加核算错报风险，这些均会提高固有风险；存货周转率上升通常说明存货管理改善，不会提高固有风险（D错误）。 2. 下列关于审计风险应对的说法，正确的有（ ） A. 针对财务报表层次重大错报风险，应采取总体应对措施 B. 针对认定层次重大错报风险，应采取进一步审计程序 C. 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 D. 总体应对措施包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性 E. 若控制风险评估为低水平，可完全依赖控制测试结果 答案：ABCD 解析：财务报表层次风险需采取总体应对措施（如强调职业怀疑，A、D正确），认定层次风险需采取进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序，B、C正确）；即使控制风险低，也不能完全依赖控制测试，仍需实施实质性程序（E错误）。 3. 下列情形中，会导致固有风险升高的是（ ） A. 被审计单位内部控制体系健全且执行有效 B. 被审计单位存在复杂的关联方交易 C. 被审计单位会计核算流程标准化 D. 被审计单位经营业务单一稳定 答案：B 解析：固有风险与交易事项的复杂性、不确定性直接相关，复杂的关联方交易因涉及交易定价、利益输送等问题，发生错报的可能性更高（B正确）；A、C、D选项均体现被审计单位经营或核算的规范性、稳定性，会降低固有风险。 4. 审计人员通过实施控制测试，评估控制风险为低水平，这意味着（ ） A. 被审计单位内部控制完全有效 B. 可以减少实质性程序的范围和数量 C. 无需再实施实质性程序 D. 审计风险可以降至零 答案：B 解析：控制风险评估为低水平，说明被审计单位内部控制在一定程度上能够防止或发现错报，审计人员可据此减少实质性程序的范围和数量（B正确）；控制风险低不代表内部控制完全有效（A错误），也不能完全省略实质性程序（C错误），审计风险始终无法降至零（D错误）。 5. 检查风险取决于（ ） A. 被审计单位内部控制的设计 B. 被审计单位内部控制的执行 C. 审计人员的审计程序设计和执行效果 D. 被审计单位所处行业的风险水平 答案：C 解析：检查风险是审计人员通过实施审计程序未能发现重大错报的风险，其水平完全取决于审计人员自身的工作，包括审计程序的设计是否恰当、执行是否到位（C正确）；A、B选项影响控制风险，D选项影响固有风险，均与检查风险无关。 |
