下列审计程序中，既可以用于评估控制风险，又可以用于降低检查风险的有 1. 下列审计程序中，既可以用于评估控制风险，又可以用于降低检查风险的有（ ） A. 函证银行存款余额 B. 检查内部控制的执行记录 C. 重新执行内部控制程序 D. 分析财务数据与非财务数据的关系 E. 观察被审计单位的业务流程 答案：CE 解析：重新执行程序既可以测试内部控制的有效性（评估控制风险），也可以通过直接验证控制执行效果发现错报（降低检查风险，C正确）；观察业务流程可了解内控设计与执行（评估控制风险），同时也能发现流程中的错报迹象（降低检查风险，E正确）；函证和分析程序仅用于实质性程序，降低检查风险（A、D错误）；检查内控执行记录仅用于评估控制风险（B错误）。 2. 下列关于审计风险的说法，错误的是（ ） A. 审计风险是客观存在的，无法完全消除 B. 审计风险是审计人员应承担的法律责任风险 C. 审计风险与审计证据的数量呈反向关系 D. 审计风险包括财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险 答案：B 解析：审计风险是“发表不恰当审计意见的风险”（D正确），是客观存在的（A正确）；审计证据越充分，审计风险越低（C正确）；审计风险不等于法律责任风险，只有当审计人员存在过失或舞弊且导致损失时，才可能承担法律责任，B选项混淆了两者概念，因此错误。 3. 在确定审计风险水平时，审计人员通常将其设定为（ ） A. 较高水平，以提高审计效率 B. 较低水平，以保证审计质量 C. 零水平，以避免审计责任 D. 与被审计单位风险水平一致 答案：B 解析：审计的核心目标是对财务报表发表恰当审计意见，为保证审计质量，审计人员通常将审计风险设定为较低的可接受水平（如5%），以降低发表错误意见的可能性；A选项会增加审计失败风险，C选项无法实现，D选项不符合审计风险的设定逻辑。 4. 当被审计单位存在重大会计估计不确定性时，审计人员应重点关注的风险是（ ） A. 控制风险 B. 检查风险 C. 固有风险 D. 合规风险 答案：C 解析：重大会计估计不确定性意味着交易事项本身具有较高的复杂性和主观性，即使内部控制有效，也难以完全避免错报，这属于固有风险的范畴（C正确）；控制风险与内部控制相关，检查风险与审计程序相关，合规风险是违反法律法规的风险，均非此处重点关注的风险。 |
