其他特殊项目的审计试题及答案 1. 注册会计师在审计关联方交易时,最核心的审计目标是( ) A. 确认关联方关系的存在 B. 验证关联方交易价格的公允性 C. 确保关联方交易已完整披露 D. 核实关联方交易的真实性 答案:C 解析:关联方交易审计的核心目标是确保所有关联方关系及交易均按准则要求完整、准确披露,这是防止财务报表重大错报的关键;A、B、D均为审计环节的重要目标,但并非核心——完整披露能涵盖真实性、公允性等潜在问题,故A、B、D错误。 2. 下列关于或有事项审计的说法中,正确的是( ) A. 或有事项仅包括潜在义务,不包括现时义务 B. 注册会计师无需关注被审计单位未披露的或有负债 C. 针对或有事项的审计程序以函证为主 D. 需结合法律意见书判断或有事项的确认与披露是否恰当 答案:D 解析:或有事项包括潜在义务和现时义务(如未决诉讼),A错误;未披露的或有负债可能导致财务报表错报,是审计重点关注内容,B错误;或有事项审计以检查法律文件、询问管理层、获取律师声明书等为主,函证适用性较低,C错误;法律意见书能提供或有事项的专业判断依据,是审计的重要支撑,D正确。 3. 注册会计师审计期后事项时,下列属于资产负债表日后调整事项的是( ) A. 资产负债表日后发生重大诉讼 B. 资产负债表日后汇率发生重大变动 C. 资产负债表日后发现前期财务报表舞弊 D. 资产负债表日后发生重大自然灾害 答案:C 解析:调整事项需满足“在资产负债表日已存在,日后得以证实或处理”的条件,前期财务报表舞弊在资产负债表日已存在,日后发现属于调整事项;A、B、D均为资产负债表日后新发生的事项,与资产负债表日状况无关,属于非调整事项,故A、B、D错误。 4. 针对被审计单位的持续经营能力,注册会计师的下列做法中,错误的是( ) A. 结合财务报表审计程序评估持续经营假设的合理性 B. 若管理层未对持续经营能力作出评估,应要求其补充评估 C. 若存在持续经营疑虑,仅需获取管理层声明书即可确认 D. 若持续经营假设不成立,需评估财务报表的列报是否恰当 答案:C 解析:管理层声明书可靠性较低,不能单独作为确认持续经营能力的证据,注册会计师需结合分析程序、函证、检查合同等多方面证据综合判断;A、B、D均为持续经营审计的规范做法,故A、B、D错误。 5. 下列关于会计估计审计的说法中,正确的是( ) A. 会计估计的结果与管理层作出的估计存在差异,必然表明存在错报 B. 注册会计师无需测试管理层作出会计估计的计算过程 C. 需关注会计估计变更的合理性与披露的充分性 D. 针对会计估计的审计风险较低,可适当简化审计程序 答案:C 解析:会计估计具有不确定性,结果与估计存在差异不一定是错报,需判断估计过程是否合理,A错误;测试计算过程是会计估计审计的重要程序,可验证估计的准确性,B错误;会计估计变更可能隐藏错报风险,需重点关注其合理性及披露情况,C正确;会计估计因不确定性高,审计风险较高,需实施充分审计程序,D错误。 6. 注册会计师在审计舞弊风险时,下列情形中最可能表明存在舞弊的是( ) A. 被审计单位存货周转率略有下降 B. 管理层频繁变更会计政策且无合理解释 C. 被审计单位本期净利润较上期略有增长 D. 供应商数量较上期有所增加 答案:B 解析:频繁变更会计政策且无合理解释,可能是管理层为操纵利润而实施的舞弊手段;A、C、D均为企业经营中的正常波动,无明显舞弊迹象,故A、C、D错误。 7. 针对关联方交易的审计,注册会计师不应实施的程序是( ) A. 向关联方函证交易的真实性与金额 B. 检查关联方交易的合同条款与交易实质 C. 仅依据被审计单位提供的关联方清单实施审计 D. 分析关联方交易与非关联方交易的价格差异 答案:C 解析:被审计单位可能隐瞒关联方关系,注册会计师需通过检查股权结构、重大交易对手方等方式独立识别关联方,不能仅依赖被审计单位提供的清单;A、B、D均为关联方交易审计的必要程序,故A、B、D错误。 8. 下列关于期后事项审计的说法中,错误的是( ) A. 审计报告日后发现的期后事项,注册会计师仍需关注 B. 需区分资产负债表日后调整事项与非调整事项 C. 仅需对资产负债表日后发生的事项实施审计程序 D. 管理层有责任告知注册会计师期后事项 答案:C 解析:期后事项审计不仅关注“发生的事项”,还需关注“得以证实的事项”(如资产负债表日已存在的未决诉讼在日后判决),C表述片面;A、B、D均符合期后事项审计的要求,故A、B、D错误。 9. 注册会计师评估被审计单位持续经营能力时,下列指标中最相关的是( ) A. 销售增长率 B. 资产负债率 C. 存货周转率 D. 毛利率 答案:B 解析:资产负债率反映企业长期偿债能力,是评估持续经营能力的核心指标——负债过高可能导致资金链断裂;销售增长率、存货周转率、毛利率主要反映经营效率与盈利能力,与持续经营能力的直接关联性低于资产负债率,故A、C、D错误。 10. 针对或有负债的审计,注册会计师最有效的审计程序是( ) A. 检查被审计单位的收入明细账 B. 向被审计单位的律师函证 C. 分析被审计单位的现金流量表 D. 观察被审计单位的生产经营活动 答案:B 解析:律师是被审计单位或有事项(如未决诉讼、担保)的重要知情方,向律师函证能直接获取或有负债的存在性、金额等关键信息;A、C、D与或有负债的审计关联性较低,无法有效识别或有负债,故A、C、D错误。 11. 下列关于舞弊审计的说法中,正确的是( ) A. 舞弊审计仅需关注管理层舞弊,无需关注员工舞弊 B. 注册会计师有责任发现所有舞弊行为 C. 舞弊审计应采用风险导向审计方法 D. 实施控制测试即可有效防范舞弊风险 答案:C 解析:舞弊审计需以风险评估为基础,聚焦高风险领域,采用风险导向审计方法,C正确;员工舞弊也可能导致财务报表错报,需关注,A错误;注册会计师仅对财务报表重大错报负责,无法保证发现所有舞弊,B错误;舞弊可能绕过内部控制,仅实施控制测试不够,需结合实质性程序,D错误。 12. 注册会计师在审计会计估计变更时,若变更理由不充分,应出具的审计意见类型可能是( ) A. 无保留意见 B. 保留意见或否定意见 C. 无法表示意见 D. 带强调事项段的无保留意见 答案:B 解析:会计估计变更理由不充分,可能导致财务报表存在重大错报,若错报影响重大但不广泛,出具保留意见;若影响广泛,出具否定意见;A、D适用于无重大错报的情形,C适用于审计范围受限的情形,故A、C、D错误。 |


