固定资产一次性扣除政策的适用条件包括 1. 固定资产一次性扣除政策的适用条件包括（ ） A. 属于企业新购进的固定资产 B. 单位价值不超过500万元 C. 属于设备、器具范畴（不含房屋建筑物） D. 购进时间在政策执行期间内 E. 必须用于生产经营活动 答案：ABCD 解析：固定资产一次性扣除政策的适用条件包括：①企业新购进的固定资产（A正确）；②单位价值不超过500万元（B正确）；③属于设备、器具范畴（不含房屋建筑物，C正确）；④购进时间在政策执行期间内（现行政策已延续至2027年底，D正确）。该政策对固定资产的用途无“必须用于生产经营活动”的强制要求，非生产经营用的符合条件设备、器具也可享受（E错误）。 2. 下列关于“新购进”固定资产的说法，正确的有（ ） A. 包括以货币形式购进的固定资产 B. 包括自行建造的固定资产 C. 包括以融资租赁方式购进的固定资产 D. 包括以分期付款方式购进的固定资产 E. 仅指从外部购入的全新固定资产 答案：ABCD 解析：“新购进”中的“新”并非指全新的固定资产，而是指企业在政策执行期间购进的固定资产，包括以货币形式购进（A正确）、自行建造（B正确）、融资租赁（C正确）、分期付款（D正确）等多种方式取得的固定资产，并非仅指从外部购入的全新资产（E错误）。 3. 企业享受固定资产一次性扣除政策时，产生的税会差异应在（ ）进行纳税调整 A. 固定资产购进年度 B. 固定资产投入使用年度 C. 企业所得税汇算清缴时 D. 固定资产处置年度 答案：C 解析：会计处理上，企业对固定资产仍需按会计准则计提折旧；税务处理上，选择一次性扣除的，在投入使用年度一次性扣除。两者产生的税会差异，需在企业所得税汇算清缴时通过填写纳税申报表进行纳税调整。 4 下列企业中，不适用固定资产一次性扣除政策的是（ ） A. 居民企业 B. 非居民企业 C. 小型微利企业 D. 高新技术企业 答案：B 解析：固定资产一次性扣除政策的适用主体为居民企业。非居民企业不适用该政策，小型微利企业、高新技术企业等符合条件的居民企业均可享受。 5 企业以融资租赁方式购进的固定资产，若符合一次性扣除条件，其计税基础为（ ） A. 租赁合同约定的付款总额 B. 固定资产的公允价值 C. 租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 D. 固定资产的账面价值 答案：C 解析：以融资租赁方式购进的固定资产，符合一次性扣除条件的，其计税基础按租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用确定，据此享受一次性扣除政策。 6 企业享受固定资产一次性扣除政策后，若该固定资产提前处置，其税务处理正确的是（ ） A. 需追溯调整已扣除的金额 B. 处置收入计入当期应纳税所得额，已扣除金额无需调整 C. 处置损失不得在税前扣除 D. 需按剩余折旧年限分摊已扣除金额 答案：B 解析：企业享受一次性扣除政策后，固定资产提前处置的，处置收入应计入当期应纳税所得额，已一次性扣除的金额无需追溯调整或分摊。若处置产生损失，可按规定在税前扣除。 7 下列关于固定资产一次性扣除政策与研发费用加计扣除政策的关系，说法正确的是（ ） A. 享受一次性扣除的固定资产，不得再享受研发费用加计扣除 B. 用于研发活动的固定资产，享受一次性扣除后，其折旧部分仍可享受研发费用加计扣除 C. 享受研发费用加计扣除的固定资产，不得再享受一次性扣除 D. 两者不可同时享受，需二选一 答案：B 解析：用于研发活动的固定资产，若符合一次性扣除条件，企业可选择享受一次性扣除政策，同时，该固定资产对应的折旧部分（税务处理中一次性扣除的金额相当于全额折旧）仍可按规定享受研发费用加计扣除优惠，两者并不冲突。 |
