下列审计程序中，属于实质性程序的有

 下列审计程序中，属于实质性程序的有

下列审计程序中，属于实质性程序的有（）

A.函证银行存款余额

B.检查销售业务的授权审批情况

C.对存货实施监盘程序

D.重新计算固定资产折旧金额

答案：ACD

解析：A选项，函证银行存款，直接核实资产余额，属于实质性程序，表述正确；

解析：B选项，检查销售业务授权审批，属于控制测试，验证内控运行，并非实质性程序，表述错误；

解析：C选项，存货监盘直接验证存货存在性、完整性，属于实质性程序，表述正确；

解析：D选项，重新计算折旧，验证金额准确性，属于实质性程序，表述正确。

注册会计师拟信赖以前审计获取的控制运行有效的审计证据，下列做法恰当的是（）

A.直接信赖，无需在本期审计中测试该控制

B.每三年至少对控制测试一次

C.针对特别风险的控制，可信赖以前年度证据

D.无论控制是否变化，均可长期信赖以前证据

答案：B

解析：A选项，不能直接信赖以前证据，需结合控制变化情况，定期测试，表述错误；

解析：B选项，拟信赖非特别风险的往期控制证据，每三年至少测试一次，符合审计准则要求，表述正确；

解析：C选项，针对特别风险的控制，必须在本期测试，不可信赖以前证据，表述错误；

解析：D选项，控制发生变化时，需重新测试，不可长期信赖，表述错误。

下列审计程序中，不属于细节测试的是（）

A.检查销售发票的真实性、准确性

B.函证应收账款余额

C.分析存货周转率的变动合理性

D.监盘库存现金

答案：C

解析：A选项，检查销售发票，直接验证交易细节，属于细节测试，表述正确；

解析：B选项，函证应收账款，直接核实账户余额，属于细节测试，表述正确；

解析：C选项，分析存货周转率变动，属于实质性分析程序，并非细节测试，表述错误；

解析：D选项，监盘库存现金，直接核实资产余额，属于细节测试，表述正确。

针对特别风险，注册会计师的下列做法中，错误的是（）

A.仅实施实质性分析程序

B.实施细节测试+实质性分析程序

C.仅实施细节测试

D.不依赖以前审计获取的控制证据

答案：A

解析：A选项，特别风险仅实施实质性分析程序不足，无法有效应对高风险，表述错误；

解析：B选项，细节测试结合实质性分析程序，能全面应对特别风险，表述正确；

解析：C选项，针对特别风险，仅实施细节测试可直接发现错报，应对风险，表述正确；

解析：D选项，特别风险相关控制，必须本期测试，不可依赖以前证据，表述正确。