下列关于控制测试时间安排的说法，正确的有 题干：下列关于控制测试时间安排的说法，正确的有（） A. 可在期中实施控制测试 B. 期中测试后需对剩余期间补充测试 C. 只能在期末资产负债表日后实施 D. 针对整个期间的内控，需测试整个期间 E. 控制测试时间与实质性程序必须同步 答案：ABD 解析：控制测试可在期中实施，期中测试后需针对剩余期间获取补充证据，针对全期间运行的内控，需测试整个期间；并非只能在期末实施，控制测试与实质性程序时间可灵活安排，无需强制同步。 题干：导致注册会计师终止信赖内部控制、不再实施控制测试的情形有（） A. 控制测试发现大量偏差 B. 内部控制设计存在重大缺陷 C. 控制运行有效性远低于预期 D. 实质性程序未发现错报 E. 被审计单位主动整改内控缺陷 答案：ABC 解析：内控设计有重大缺陷、测试偏差多、运行有效性远低于预期，说明内控无法信赖，应终止控制测试；实质性程序未发现错报不代表内控有效，整改缺陷后可恢复测试，并非终止测试的情形。 题干：下列不属于控制测试常用方法的是（） A. 重新执行 B. 函证 C. 检查文件记录 D. 观察相关业务流程 答案：B 解析：控制测试的方法包括询问、观察、检查、重新执行；函证是实质性程序的核心方法，主要用于核实往来款项、资产等余额的真实性，不属于控制测试方法范畴。 题干：当注册会计师拟信赖以往审计中测试过的有效内控时，下列做法正确的是（） A. 可永久信赖，无需再次测试 B. 每三年至少对相关内控测试一次 C. 每年必须全面测试所有内控 D. 仅测试特别风险相关的内控即可 答案：B 解析：对于拟信赖的、非特别风险相关的以往有效内控，注册会计师可利用以前年度测试结果，但每三年至少重新测试一次；特别风险相关内控，必须每年测试，不得依赖以往结论。 题干：控制测试的样本规模主要取决于（） A. 被审计单位的资产规模 B. 预期控制运行有效性和可容忍偏差率 C. 财务报表整体重要性水平 D. 实质性程序发现的错报数量 答案：B 解析：控制测试样本规模主要受预期控制运行有效性、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模等因素影响；预期内控越有效、可容忍偏差率越低，所需样本规模越大，与资产规模、报表重要性无直接关联。 |
