所得税会计试题及答案 第1题 所得税会计的核心是（ ） A. 计算应交所得税 B. 确定递延所得税资产和递延所得税负债 C. 核算所得税费用 D. 区分会计利润与应纳税所得额 答案：B 解析：所得税会计的核心是处理会计与税法之间的差异，通过确认递延所得税资产和递延所得税负债，将会计利润调整为应纳税所得额，并核算所得税费用，其中核心环节是确定递延所得税资产和递延所得税负债。A、C、D均为所得税会计的相关环节，而非核心。 第2题 下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（ ） A. 资产的账面价值小于其计税基础 B. 负债的账面价值大于其计税基础 C. 资产的账面价值大于其计税基础 D. 负债的账面价值等于其计税基础 答案：C 解析：应纳税暂时性差异是指在未来期间会增加应纳税所得额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间可税前扣除的金额小于会计上确认的成本或费用，会增加应纳税所得额，属于应纳税暂时性差异。A、B属于可抵扣暂时性差异，D无暂时性差异。 第3题 企业发生的下列支出中，可在税前全额扣除的是（ ） A. 税收滞纳金 B. 公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%部分） C. 非公益性捐赠支出 D. 罚金、罚款和被没收财物的损失 答案：B 解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。A、C、D均属于不得在税前扣除的项目。 第4题 递延所得税资产的确认应以（ ）为限 A. 未来期间可能取得的应纳税所得额 B. 当期应纳税所得额 C. 当期应交所得税 D. 未来期间可能取得的会计利润 答案：A 解析：递延所得税资产是未来期间可抵扣应纳税所得额的来源，其确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，若未来期间无法取得足够的应纳税所得额抵扣，不应确认递延所得税资产。 第5题 下列关于所得税费用的计算公式，正确的是（ ） A. 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产 B. 所得税费用=应交所得税+递延所得税资产-递延所得税负债 C. 所得税费用=应交所得税+递延所得税资产+递延所得税负债 D. 所得税费用=应交所得税-递延所得税资产-递延所得税负债 答案：A 解析：所得税费用由当期所得税（应交所得税）和递延所得税两部分组成，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额（或+递延所得税资产减少额），因此所得税费用=应交所得税+（递延所得税负债-递延所得税资产）。 第6题 企业持有的交易性金融资产，期末公允价值上升，其计税基础不变，该差异属于（ ） A. 可抵扣暂时性差异 B. 应纳税暂时性差异 C. 永久性差异 D. 无差异 答案：B 解析：交易性金融资产期末公允价值上升，会计上确认公允价值变动收益，账面价值增加；税法规定公允价值变动不计入应纳税所得额，计税基础不变，因此资产账面价值大于计税基础，属于应纳税暂时性差异。 第7题 下列各项中，属于永久性差异的是（ ） A. 固定资产折旧方法差异 B. 国债利息收入 C. 存货跌价准备计提 D. 无形资产摊销年限差异 答案：B 解析：永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。国债利息收入会计上确认为收益，税法规定免税，属于永久性差异。A、C、D均属于暂时性差异。 第8题 企业因计提产品质量保修费用确认的预计负债，其计税基础为（ ） A. 预计负债的账面价值 B. 0 C. 预计负债的账面价值减去未来期间可税前扣除的金额 D. 预计负债的账面价值加上未来期间可税前扣除的金额 答案：B 解析：税法规定，产品质量保修费用只有在实际发生时才能在税前扣除，计提时不允许扣除，因此预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=账面价值-账面价值=0。 第9题 所得税会计的基本前提包括（ ） A. 会计主体 B. 持续经营 C. 会计分期 D. 货币计量 答案：ABCD 解析：所得税会计是财务会计的重要组成部分，遵循财务会计的基本前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。持续经营前提是递延所得税确认的基础，会计分期前提决定了所得税费用需分期核算。 第10题 下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ） A. 资产的账面价值小于其计税基础 B. 负债的账面价值大于其计税基础 C. 资产的账面价值大于其计税基础 D. 负债的账面价值小于其计税基础 答案：AB 解析：可抵扣暂时性差异是指在未来期间会减少应纳税所得额的暂时性差异。资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础，均会导致未来期间可税前扣除金额增加，减少应纳税所得额，属于可抵扣暂时性差异。C、D属于应纳税暂时性差异。 |
