下列情形中，会提升认定层次重大错报风险的有

 下列情形中，会提升认定层次重大错报风险的有

1、下列情形中，会提升认定层次重大错报风险的有（）

A、企业存在大量未审计的关联方交易

B、大额资产减值需主观会计估计

C、收入交易量大、结算模式复杂

D、企业内控流程规范、执行严谨

答案：ABC

解析：复杂关联交易、主观会计估计、复杂收入结算均会提升单一认定的错报风险；完善的内部控制会降低控制风险，进而降低认定层次重大错报风险，D选项排除。

2、注册会计师风险评估工作的基本要求包括（）

A、必须实施风险评估程序，不得省略

B、结合被审计单位实际，动态评估风险

C、区分报表层次与认定层次风险分别评估

D、仅需在审计初期完成一次风险评估

答案：ABC

解析：风险评估是贯穿审计全程的动态工作，并非仅初期开展一次，D选项错误；审计准则明确要求必须实施风险评估、分层分类评估风险、动态更新评估结果。

3、注册会计师实施风险评估程序的主要目的是（）

A、直接识别和应对重大错报风险

B、了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险

C、获取充分适当的审计证据

D、控制审计检查风险

答案：B

解析：风险评估程序是审计必经程序，核心目的是全面了解被审计单位及其环境（含内部控制），以此识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，并非直接应对风险或获取实质性审计证据。

4、下列不属于风险评估程序的是（）

A、询问管理层及内部相关人员

B、分析程序

C、控制测试

D、观察和检查

答案：C

解析：风险评估程序仅包含询问、分析程序、观察和检查三类。控制测试属于风险应对阶段的审计程序，用于测试内部控制运行有效性，不属于风险评估程序。

5、财务报表层次重大错报风险的主要特征是（）

A、仅影响某一具体交易、账户余额和披露认定

B、与财务报表整体广泛相关，影响多项认定

C、仅由内部控制缺陷导致

D、风险水平固定，无需动态评估

答案：B

解析：财务报表层次重大错报风险具有整体性、广泛性，不局限于单一认定，会影响财务报表多个项目，例如管理层舞弊、行业整体下行、治理层形同虚设等引发的风险。