下列关于控制风险的表述，正确的有 1、下列关于控制风险的表述，正确的有（） A、控制风险取决于被审计单位内部控制的设计与运行效果 B、控制风险可以通过完善内控降低，但无法完全消除 C、控制风险是注册会计师审计操作不当导致的 D、控制风险越高，需要实施的审计程序越充分 答案：ABD 解析：控制风险由被审计单位内控缺陷导致，与注册会计师审计操作无关，检查风险才与审计程序相关，C选项错误；ABD均为控制风险的核心特征。 2、风险评估程序中，询问的对象主要包括（） A、管理层、治理层成员 B、负责财务报告的人员 C、内部审计人员、业务经办人员 D、企业基层普通员工（无关业务） 答案：ABC 解析：风险评估询问聚焦财务、内控、业务、内审、管理层等核心岗位人员，无关基层普通员工对风险评估无参考价值，不属于常规询问对象。 3、认定层次的重大错报风险可以进一步划分为（） A、固有风险和控制风险 B、经营风险和检查风险 C、经营风险和财务风险 D、控制风险和检查风险 答案：A 解析：审计风险模型中，认定层次重大错报风险=固有风险×控制风险。固有风险是未考虑内控前的天然风险，控制风险是内控未能防范发现错报的风险，二者共同构成认定层次重大错报风险。 4、下列情形中，最可能产生较高固有风险的是（） A、业务流程简单、交易重复发生 B、存在大量复杂的非常规交易 C、内部控制设计完善且执行有效 D、财务人员专业能力较强 答案：B 解析：固有风险是交易、账户本身自带的错报风险，复杂非常规交易、重大关联交易、会计估计等事项，天然存在较高错报概率，固有风险显著偏高，其余选项均会降低固有风险。 5、控制风险是指（） A、注册会计师实施审计程序未能发现错报的风险 B、被审计单位内部控制未能及时防止或发现并纠正重大错报的风险 C、财务报表本身存在重大错报的天然风险 D、企业经营失败引发的审计风险 答案：B 解析：控制风险源于被审计单位内部控制的缺陷，无论内控设计缺陷还是运行失效，都会导致无法有效防范、识别、纠正财务错报，该风险独立于审计程序，由被审计单位自身决定。 |
