注会审计抽样试题及答案 1 下列关于审计抽样的说法中，正确的是（ ） A. 审计抽样仅适用于控制测试，不适用于细节测试 B. 审计抽样的核心是从总体中选取部分项目实施审计程序，并根据样本结果推断总体特征 C. 所有审计程序都可以采用审计抽样方法 D. 审计抽样不需要考虑抽样风险 答案：B 解析：审计抽样适用于控制测试和细节测试（A 错误），其核心是通过样本推断总体（B 正确）；风险评估程序、实质性分析程序等不适用于审计抽样（C 错误）；审计抽样必须考虑抽样风险，需通过样本量设计和选取方法控制（D 错误）。 2 在控制测试中，注册会计师采用审计抽样时，样本偏差率与可容忍偏差率的关系直接影响审计结论。下列说法中，正确的是（ ） A. 样本偏差率低于可容忍偏差率，应拒绝接受总体 B. 样本偏差率高于可容忍偏差率，应接受总体 C. 样本偏差率等于可容忍偏差率，应视为控制运行有效 D. 样本偏差率低于可容忍偏差率，且差异具有统计显著性，可接受总体 答案：D 解析：控制测试中，样本偏差率低于可容忍偏差率且差异显著时，说明控制运行有效，可接受总体（D 正确）；样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，需考虑是否扩大样本规模；样本偏差率高于或等于可容忍偏差率，应拒绝接受总体，认为控制运行无效（A、B、C 错误）。 3 下列各项中，不属于抽样风险的是（ ） A. 信赖过度风险 B. 误受风险 C. 控制偏差风险 D. 误拒风险 答案：C 解析：抽样风险包括控制测试中的信赖过度风险、信赖不足风险，以及细节测试中的误受风险、误拒风险（A、B、D 属于抽样风险）；控制偏差风险是指总体实际存在偏差的风险，属于总体本身的特征，并非抽样过程中产生的风险（C 不属于抽样风险）。 4 在细节测试中，注册会计师采用非统计抽样时，确定样本规模不需要考虑的因素是（ ） A. 总体的变异性 B. 可接受的误受风险 C. 可容忍错报 D. 抽样单元的选取方法 答案：D 解析：非统计抽样确定样本规模需考虑总体变异性（A）、可接受误受风险（B）、可容忍错报（C）、预计总体错报等因素；抽样单元的选取方法（如随机选样、随意选样）影响样本的代表性，但不直接决定样本规模（D 不需要考虑）。 5 下列关于统计抽样与非统计抽样的区别，说法正确的是（ ） A. 统计抽样需要运用概率论，非统计抽样不需要 B. 统计抽样不能主观判断，非统计抽样完全依赖主观判断 C. 统计抽样的样本规模固定，非统计抽样的样本规模不固定 D. 统计抽样可以量化抽样风险，非统计抽样不能量化抽样风险 答案：D 解析：统计抽样与非统计抽样的核心区别是能否量化抽样风险：统计抽样通过概率论量化抽样风险（D 正确）；两者均可能运用概率论（A 错误），非统计抽样也需客观判断，并非完全主观（B 错误），样本规模均需根据因素确定，无固定与否的绝对区别（C 错误）。 6 在控制测试中，信赖过度风险的后果是（ ） A. 注册会计师认为控制运行有效，实际控制运行无效，导致审计效果风险 B. 注册会计师认为控制运行无效，实际控制运行有效，导致审计效率风险 C. 注册会计师审计范围扩大，增加审计成本 D. 注册会计师审计范围缩小，减少审计程序 答案：A 解析：信赖过度风险是指推断的控制有效性高于实际有效性的风险，会导致注册会计师依赖无效的控制，减少实质性程序，最终可能发表错误的审计意见，属于审计效果风险（A 正确）；B 选项是信赖不足风险的后果，C、D 选项是风险导致的程序调整，并非直接后果。 7 下列各项中，适合采用属性抽样的审计程序是（ ） A. 测试应收账款的账面价值是否准确 B. 测试应付账款的完整性 C. 测试销售交易的审批控制是否得到执行 D. 测试存货的计价是否正确 答案：C 解析：属性抽样适用于控制测试，关注 “是否存在”“是否执行” 等定性特征（C 正确，测试审批控制的执行情况属于定性判断）；变量抽样适用于细节测试，关注金额、数量等定量特征（A、B、D 均涉及金额或完整性的定量测试，适合变量抽样）。 8注册会计师在选取样本时，采用随机数表选样法，需要首先确定的是（ ） A. 样本规模 B. 随机起点 C. 总体规模 D. 抽样间隔 答案：B 解析：随机数表选样法的步骤为：确定总体范围→确定随机起点（B 正确）→确定选样方向→选取样本；样本规模（A）需在选样前确定，但随机数表选样的核心第一步是确定随机起点；总体规模（C）是确定范围的基础，抽样间隔（D）是系统选样法的关键要素。 9 在细节测试中，可容忍错报与样本规模的关系是（ ） A. 可容忍错报越高，样本规模越大 B. 可容忍错报越低，样本规模越大 C. 可容忍错报与样本规模成正比例关系 D. 可容忍错报与样本规模无关 答案：B 解析：可容忍错报是注册会计师可接受的总体最大错报，可容忍错报越低，说明对精度要求越高，需选取更多样本以降低误受风险，因此样本规模越大（B 正确，A、C、D 错误）。 10 下列关于系统选样法的说法，错误的是（ ） A. 系统选样法需要计算抽样间隔（总体规模 ÷ 样本规模） B. 系统选样法适合总体随机排列的情况 C. 系统选样法如果总体存在周期性波动，可能导致样本偏差 D. 系统选样法属于非统计抽样方法 答案：D 解析：系统选样法可用于统计抽样或非统计抽样（D 错误），其核心是计算抽样间隔（A 正确），适用于总体随机排列的情况（B 正确）；若总体存在周期性（如每 10 个项目有 1 个异常），抽样间隔若与周期一致，会导致样本代表性不足（C 正确）。 11 在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率为 5%，样本规模为 50，样本中发现 2 个偏差，则样本偏差率为（ ） A. 2% B. 4% C. 5% D. 8% 答案：B 解析：样本偏差率 = 样本中发现的偏差数 ÷ 样本规模 ×100%，即 2÷50×100%=4%（B 正确），样本偏差率是控制测试中推断总体偏差率的基础。 |
